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內部審計師考試《內審計作用》知識點

CoCo模型

該模型是由加拿大注冊會計師協會的標準委員會在COSO模型的基礎上改編而來的。該模型的設計更符合內部審計的宗旨。

CoCo的目標（objectives）：

1.運營的效果和效率；

2.內部與外部報告的可信賴性；

3.對現行法律法規和內部政策的遵循性。

CoCo的組成部分（Components）：

CoCo模型被分成4個組成部分，并可細分為20個標準，這些組成部分和20個標準如下：

1.宗旨（purpose）：

（1）組織應建立目標（objectives）并在組織內傳達；

（2）組織應確定并評估在其實現目標的過程中所面對的各種內部和外部的重大風險（risks）；

（3）組織應制定、傳達并執行那些能幫助組織實現其目標、管理其風險的各種政策（policies），這樣人們將會明了組織對他們的期望以及他們做事的自由度；

（4）組織應制定并傳達能夠指導組織實現其目標的各種計劃（plans）；

（5）目標和相關的計劃應包括可以測量的績效目標和指標（performance targets and indicators）。

2.約定（commitment）：

（1）組織應建立，并在組織內傳達和實施共同道德價值觀（ethical values），如誠實；

（2）人力資源（human resource）政策和實務應與組織的道德價值觀相一致，并有利于實現組織目標；

（3）應明確界定權力、職責和責任（authority，responsibility，and accountability），并與組織的目標相一致，以便由適當的人員作出決策，采取措施；

（4）應在組織中培育一種互信（mutual trust）的氛圍，以便信息能夠在人們之間順暢地傳遞，并有助于實現組織目標。

3.能力（capability）：

（1）員工應具備必要的知識、技能和工具（knowledge，skills，and tools）來支持組織目標的實現；

（2）溝通（communication）程序應支持組織的價值觀并有助于組織實現目標；

（3）應界定何為充分且相關的信息（sufficient and relevant information），并及時溝通信息，以使人們能夠履行他們的職責；

（4）組織中不同部門的決策和行動應當相互協調（coordinated）；

（5）控制活動（control activities）是組織中不可或缺的部分，在設計控制活動時應考慮組織的目標、實現組織目標的風險，以及控制要素之間的相關性。

4.監控和學習（monitoring and learning）：

（1）組織應監控外部和內部的環境因素（external and internal environments），以便獲得那些能夠表明需要對組織的目標和控制進行重新評估的信息；

（2）應根據組織目標和計劃中確定的目標和指標來對績效（performance）進行監控；

（3）應定期對組織目標和制度建立的假設前提（assumptions），進行質詢；

（4）當組織目標改變了或確定了報告缺陷時，應重新評估信息（information）需求和相關的信息系統；

（5）應建立和實施跟蹤（follow-up）程序，以確保進行適當的改變，采取適當的措施；

（6）管理層應當定期評價組織中控制的有效性（assess the effectiveness of control），并將評價結果告知對控制負責的人員。

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（責任編輯：中大編輯）

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