441、 一名內部審計師運用大量技術來選擇樣本。一種經常使用的適當的技術是隨機選擇。在下列哪種情況下，隨機選擇是最不合理的？審計師需要：
　　A、測試銷售交易以確定它們被正確地授權，并由運輸文件支持證明。
　　B、對應收賬款進行函證， 并已經選擇了10個最大的賬戶作函證對象。余下的賬戶沒有編號。審計師只有一份按字母順序排列的計算機賬戶清單，大約有250頁長，每頁有50個賬戶余額。
　　C、通過從每月銷售日記中抽樣取得適當的銷售截止的證據，從而確定項目是否被記錄在正確的時期里。
　　D、測試永續存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中最大的貨幣價值項目。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。這是使用隨機抽樣的理想地方，因為它能夠為全年處理過程的質量提供證據。
　　答案B不正確。這也是使用隨機抽樣非常適合的場合。使用貨幣單位抽樣來挑選單個賬戶余額，或者通過隨機挑選一個頁碼然后再從該頁中挑選一個賬戶（1到50）。
　　答案C正確。這是最不適宜使用隨機抽樣的場合，因為審計師關心每月的銷售日記賬是否記錄了下個月的銷售收入。該審計師應該從每月的后半部挑選出交易事項，檢查相關的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時期內。
　　答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣，以獲得有關賬戶余額被錯計的結論。
　　442、 審計師試圖評價銷售循環中控制程序失控的潛在價值影響。涉及兩個控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%、控制程序是獨立的，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對組織的潛在暴露（風險）時，審計人員確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者在同時失敗的附加成本是$200000、如果這些控制都不是很有效，組織的預計成本是：
　　A、$1，000、
　　B、$32，250、
　　C、$2，250、
　　D、$3，250、
　　答案：D{10000*10%+25000*5%+（10%*5%）*200000=3250}
　　解析：答案A不正確。見“D”。
　　答案B不正確。見“D”。
　　答案C不正確。見“D”。
　　答案D正確。10000*10%+25000*5%+（10%*5%）*200000=3250
　　443、 在變量抽樣的應用中，在一個給定的置信水平下，如果統計抽樣的已達到的精確度范圍大于期望的精確度范圍，這表明：
　　A、發生率低于期望的發生率。
　　B、發生率高于期望的發生率。
　　C、標準離差小于期望的標準離差。
　　D、標準離差大于期望的標準離差。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。發生率與計算出來的達到的精確度是不相關的。
　　答案B不正確。發生率與計算出來的達到的精確度是不相關的。
　　答案C不正確。實際標準離差很低，將導致達到的精確度要低于要求的精確度。
　　答案D正確。標準離差（可變性）直接影響到計算出來的精確度。他們之間成正向關系。
　　444、 一名審計師正在對某一公司大量的、呈正態分布的應收賬款文件進行測試。審計的目的是檢查期末余額和應收賬款過賬的例外（錯誤）發生率。為了測試應收賬款文件，以計算估計的總金額，該審計師應該使用下列任何一種抽樣技術，除了：
　　A、差額或比例估計。
　　B、不分層的單位平均值估計。
　　C、概率比例大小法。
　　D、屬性抽樣。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。這是可以使用的抽樣技術。
　　答案B不正確。這是可以使用的抽樣技術。
　　答案C不正確。這是可以使用的抽樣技術。
　　答案D正確。本題是對呈正態分布的總體進行測試，主要目的是估計應收賬款期末余額，適于用變量抽樣技術或結果以金額表示的按概率比例大小技術。屬性抽樣適合測試內部控制的有效性，反映某一屬性是否存在，所以在本題中是不能使用的。
　　445、 內部審計師在審計抽樣環境中運用精確度的概念。在這種環境下精確度是指：
　　A、掌握的總體特征，是內部審計師不能直接控制的。
　　B、一種對已產生的樣本估計準確性的衡量。在取得樣本和評價樣本之前，需要建立要求的精確度。
　　C、在既定的樣本中被獨立評價的可靠性。
　　D、對評價變量樣本非常重要，對屬性樣本不重要。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。精確度不是總體的特征，只是指根據樣本推斷總體的準確程度。
　　答案B正確。這正是精確度的概念。
　　答案C不正確。精確度并不是用于衡量樣本評價結果的可靠性。
　　答案D不正確。恰恰相反，對評價屬性抽樣結果重要，而對變量抽樣不重要。
　　446、 一名內部審計師對銷售發票編制系統的處理精確性非常感興趣。單位發票的貨幣金額變動程度很高。該內部審計師有充足的理由相信發票處理系統中的錯誤率在3%和10%之間，但是不知道錯誤的貨幣量大小。在評價運用哪種具體方式進行變量抽樣時，審計師應意識到：
　　A、由于錯誤大小不確定，不適合運用分層的每單位均值估計數。
　　B、有了在這一范圍內的錯誤率，對總體分層沒有優勢。
　　C、差異估計和比率估計數比不分層的每單位均值估計法更有效率。
　　D、差異估計和比率估計在此例中都不適用，除非總體的每個項目都存在審計價值和賬面價值。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。當發票的貨幣金額變動程度較高時，是適宜使用分層抽樣的，以減少審計風險。
　　答案B不正確。見“A”。
　　答案C正確。當總體的項目金額變動程度較大時，差異估計和比率估計數比不分層的每單位均值估計法更有效率。
　　答案D不正確。見“C”。
　　447、 內部審計活動政策應得到制定以便管理業務記錄的內容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調查時所遵循的程序。在制定這些政策時最重要的考慮是：
　　A、不受律師—客戶拒絕泄露內情權保護的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲取；
　　B、內部審計師的工作成果受披露權的保護；
　　C、以很機密的方式創建的記錄受披露權的保護；
　　D、揭示律師的思想過程的記錄應被強制披露。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計、合規性檢查、政府合同檢查以及自律機構的檢查，外部有關方面都會要求接觸業務記錄。組織內部不受律師—客戶拒絕泄露內情權保護的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權問題就沒有那么清楚（實務公告2330、A1-2）。
　　答案B和C不正確，無論是否機密，多數記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內情權的保護，并在民事訴訟中可以被外人獲取；
　　答案D不正確，“律師—客戶拒絕泄露內情權”通常保護了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。
　　448、 工作底稿記錄了內部審計師所從事的工作。內部審計師應該：
　　A、編制工作底稿，并允許業務客戶接觸它們；
　　B、鼓勵有條件的業務客戶編制非敏感性問題的工作底稿；
　　C、編制工作底稿，但與業務客戶一起審核，以確保恰當地編輯了信息；
　　D、推遲編制商業部分的工作底
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，如果業務目標不受妥協，業務客戶可以查看工作底稿；
　　答案B正確，記錄業務情況的工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據（實務公告2330-1）。通常，在業務目標不受妥協的情況下，工作底稿可以出示給有助于業務底稿編制的業務客戶。
　　答案C不正確，盡管在發出報告之前要與業務客戶溝通，但不必與業務客戶一起審核工作底稿；
　　答案D不正確，工作底稿的編制應該是連續的，這樣，才能不丟失信息。
　　449、 為了防止工資計算系統按原計劃自動給那些沒有完成任務的員工提高工資；
　　A、應將工資登記簿與員工的主文件相比較。
　　B、應將工資主文件與員工的主文件相比較。
　　C、應由工資發放部門提出工資的增加方案。
　　D、應經適當的主管人員明確批準后，工資方能按計劃增加。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。這個程序不能阻止甚至不能發現問題。
　　答案B不正確。這個程序不能阻止甚至不能發現問題。
　　答案C不正確。人力資源部門應該最初提出有計劃的工資提高方案。
　　答案D正確。人力資源部門提出方案之后，職能部門批準同意。
　　450、 下列哪項是首席審計執行官將列舉重要內部控制弱點的審計報告復印件送給審計委員會和外部審計師的最有可能的理由？
　　A、審計委員會和外部審計師通常會收到所有內部審計報告的復印件。
　　B、期望審計委員會和外部審計師對審計觀察結果采取糾正措施。
　　C、錯報財務報表的潛在可能，會影響到審計委員會和外部審計師的活動。
　　D、一些政府機構要求這樣分發。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。審計報告正常發送給被審計部門的領導和其他有權采取糾正措施或保證能采取糾正措施的人員。
　　答案B不正確。促進管理層采取糾正措施。
　　答案C正確。根據標準“報告也可以發送給那些有利益關系或受影響的團體例如外部審計師和董事會”。
　　答案D不正確。沒有這種要求。
　　451、 如果允許一個職員單獨接觸公司裝有投資證券的保險柜，可能產生哪種后果？
　　A、職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個人貸款。
　　B、職員偷取證券而從不被發現。
　　C、公司無法與其職員取得真誠合作。
　　D、當公司職員接觸保險柜時，可能沒有記錄。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。員工可以臨時借用證券并不被發現，因為公司仍舊收到股利和利息。
　　答案B不正確。小偷總會被審計發現。
　　答案C不正確。真誠合作以個人的個性和以前的紀錄為基礎。
　　答案D不正確。銀行將會有記錄。
　　452、 在對一家小型設備生產商的接收貨物運作情況的測試中，內部審計師將最關注哪個風險？
　　A、沒有檢查出貨物中的次品
　　B、收到的貨物超過現實需要
　　C、貨物從關聯方購買，支付了較高的價格。
　　D、接收沒有定購的貨物
　　答案：A
　　解析：答案A正確。接受檢查員對貨品的檢查是非常重要的，可及時發現和報告不符合要求的所有材料。
　　答案B不正確。過度購買是采購部門的風險，而不是收貨部門的風險。
　　答案C不正確。這里包括不適當的購買，風險與非經濟性購買和利益沖突有關。
　　答案D不正確。雖然這也是重要的接受風險，但由于沒有定購的貨物不存在合同，可以退回給供貨商。在收貨（用購買單和貨物接收單進行對照）和賬務處理中（將發票和請購單，收貨報告和訂購單對照）都可以及時發現缺少訂單，因此，這一風險的損失比沒有檢查出貨物中的次品所帶來的損失要小。
　　453、 如果在收到貨品時沒有登記，將存在哪種隱患？
　　A、錯誤的報告缺貨
　　B、接收已經取消了的訂單
　　C、接收沒有定購的商品
　　D、接收重復裝運的貨物
　　答案：A
　　解析：答案A正確。如果貨物沒有登記在物品清單中，無效的存貨報告是可能的。
　　答案B不正確。刪除訂單可以防止接受該刪除訂單的貨物。
　　答案C不正確。訂貨單檔案可用于防止接收沒有定購的物品。
　　答案D不正確。訂貨單檔案可用于防止接受重復運單。
　　根據以下信息回答454-455題。
　　XYZ銀行調節表
　　1998年6月30日（貨幣金額單位）
　　銀行存款（a） 16482、97
　　在途存款（b）
　　6/29 2561、14
　　6/30 1572、28 4133、42
　　小計　20616、39
　　未兌現支票（c）
　　248　842、11
　　952　2000、00
　　968　571、00
　　969　459、82
　　970　714、25 4587、18
　　小計　16029、21
　　銀行手續費　12、50
　　退回支票（d）　350、00
　　矯正錯誤支票#954　（14、00）
　　賬面余額（e）　TO T/B 16377、71
　　摘要說明：
　　a、與銀行確認，見函證w/p A-4、
　　b、追蹤7月15日的截止日聲明來證實；追蹤現金收入日記賬。
　　c、同意。
　　d、檢查輔助性憑證，并追蹤最終的處理。
　　e、合計總數，并與總賬余額比較。
　　454、 如果以下哪項工作底稿與其他的業務工作底稿不能相互對照，并且它又包含在現金部分的工作底稿檔案中，則這份工作底稿就是有缺陷的：
　　A、備用金；
　　B、向銀行函證存款余額；
　　C、在途存款的存款聯復印件；
　　D、業務客戶表示每本賬薄的現金余額都是準確的。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，備用金與其不相關，這個工作底稿涉及銀行存款；
　　答案B正確，確認期末銀行賬戶的現金余額是標準的業務程序，它提供的是直接的、外部生成的信息，用以支持賬面現金數額。
　　答案C不正確，在正常情況下，只要能適當的進行與在途存款有關的業務程序的檢查，就不需要存款聯的復印件；
　　答案D不正確，在外部函證和對現金記錄的分析能夠支持現金余額的時候，業務客戶的陳述就是不相關的。
　　455、 這個工作底稿的缺陷是：
　　A、沒有采用標準化的現金復核工作底稿；
　　B、沒有適當的解釋所有的驗證符號；
　　C、沒有采用分析生復核程序；
　　D、沒有完成工作底稿的相互對照工作。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，標準化可以實現高效率；但是，不是所有工作底稿都可以標準化。這份工作底稿也許要滿足標準化，但在遵守上不充分；
　　答案B正確，每個業務的工作底稿都應有一個標題，通常由客戶的組織或部門的名稱、工作底稿的內容或目標的描述以及開展工作的期限構成。每份業務工作底稿都應由執行該工作的內部審計師簽名并注明日期。每份業務工作底稿都包含一個索引或標記編號，且應該對已驗明的內容標記符號（勾號），還要清楚的在注腳標明數據的來源（實務公告2330-1）。在本題中，對記號c的說明不詳細，這個程序用來檢查未兌付支票。
　　答案C不正確，分析性程序通常在檢查現金或其他的資產、負債方面是不相關的；
　　答案D不正確，由于已完成了工作底稿的相互對照工作。

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