2011年內審師考試經營分析和信息技術輔導資料

8.1現金的概念

現金是貨幣資金的重要組成部分，是通用的交換媒介，也是對其他資產計量的一般尺度。在會計上，現金有狹義和廣義之分，狹義的現金僅指庫存現金，即紙幣和硬幣等。

廣義現金類似于通常所說的貨幣資金，貨幣資金是以貨幣形態存在的資產，包括庫存現金、銀行存款，以及其他可以普遍接受的流通手段，這些流通手段包括銀行本票、銀行匯票、保付支票、個人支票、郵政匯票以及旅行支票。凡是不受企業控制的，不是供企業日常經營使用的現金，也不能包括在現金范圍內，例如企業債券償債基金、受托人的存款，等等。為了便于企業小額零星開支而設立的定額備用金或零用現金，也是企業控制下的一部分現金，雖然它占的比重較次要，但是在建立現金管理和控制時，也需要將它列入現金范圍。

8.2持有現金動機分析

企業持有現金的動機主要有如下三個方面：

滿足日常支付。企業每天的現金收入和支出很少同時等額發生，因此，保留一定的現金余額可使企業在現金支出大于現金收入時不致中斷交易。

應付意外事件。企業持有現金旨在應付意外事件對現金的需求，企業預計的現金流動一般是指正常情況下的需要量，但有許多意外事件會影響到企業現金的收支。持有較多的現金體現出企業的預防動機，這些多出的現金數額受企業對現金收支預測的可靠程度、企業的臨時借款能力、企業愿意承擔的風險程度這些主要因素的影響。

企業的投機需求。優勢企業持有現金是為了在可以投機的時候注入資金獲得收益，例如，在因證券價格劇烈波動而出現較大的投機可能性時，企業可以利用手頭的現金實現投機收益。

因此，可以把現金分為：交易型現金余額（用于維持日常的現金開支）、補償型現金余額（留在銀行核對賬戶中的現金用于支付銀行的服務費用）、預防型現金余額（為未預期的現金流波動提供準備）、投機型現金余額（如：利用可能的廉價購買機會）。

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8.3現金管理的意義（該章節僅針對現金的出納職能，不涉及現金的運營管理）

現金具有貨幣性、通用性的特征，是流動資產中流動性最強的資產，既可以直接用于支付各項費用和用于清償各種債務，也可立即投入流通，隨時隨地用于購買商品，它是交易的媒介物，是清償各種債務的支付手段。此外，現金的使用不受任何契約的限制，可以隨時自由使用。因此，針對現金的管理就顯得很重要。

現金管理要確保現金資產的安全完整，保證現金的有效使用。任何企業都應特別重視現金的管理，建立一套完善而嚴密的現金管理制度，防止企業現金被挪用，確保現金資產的安全和完整。企業需要保持合理的現金存量，做好現金預算，既要保證企業在需要時能及時獲得現金，又要做到使庫存現金不至過多。超過限額的現金要及時存人銀行或投資，杜絕因不當行為引起的現金短缺和現金損失。

8.4現金控制的基本原則

現金的內部控制在于減少差錯、舞弊和欺詐的可能性，一個有效的控制制度應考慮以下三方面的因素：

現金收支業務盡量通過銀行。企業盡量保持少量的庫存現金，現金的收人每天應如數存人銀行，通過銀行的控制降低現金管理的成本和風險，而大額現金的支出應使用現金支票或其他結算方式。小額現金開支可以建立備用金制度，報銷開支時做到手續齊全。

實行內部牽制制度。不允許有單獨一個人自始自終處理業務整個流程的情況，必須在各獨立部門之間有明確合理的分工；不允許由一個人監管現金的收支，也不允許管理現金的人員同時管理現金的賬務核算。現金的收入和現金的支出必須分開處理，經辦銷售業務的人員不得同時辦理現金收款業務。也就是說，現金的內部牽制要做到：收支兩條線，賬錢分開。

實行內部稽核制度。企業除了由現金出納人員逐日盤點和定期核對外，內部審計師還應對現金和銀行存款實施經常性的檢查和突擊性檢查，以確保現金記錄的真實可靠。

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（責任編輯：中大編輯）

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