為了幫助考生系統的復習2012年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

【典型試題】

例1：COSO將內部控制看作是一個旨在為實現目標提供合理保證的過程，這些目標是關于（ ）。

a.財務報告的可靠性

b.經營的效率和效果

c.遵循適用的法律和法規

d.以上均正確

答案：d

解題思路：

a.不正確。見題解d。

b.不正確。見題解d。

c.不正確。見題解d。

d.正確。財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及遵循適用的法律和法規都是組織要實現的目標，此外保護資產安全也是組織要實現的目標。

例2：以下哪類人員對應收賬款過賬程序的適當的控制系統的建立、實施及監督負有主要責任？

a.外部審計師

b.登記應收賬款的員工

c.內部審計師

d.會計部管理層

答案：d

解題思路：

a.不正確。外部審計師不屬于本組織的內部人員，一般情況下僅對其審計的財務報表負審計責任，而不會負有任何經營責任。

b.不正確。在職責分離的原則下，負責登記應收賬款的員工不負責對相關過賬程序的控制系統的建立、實施和監督，而且，從管理層次上講這類員工一般也達不到對控制系統負有主要責任的程度。

c.不正確。內部審計師可以對控制系統的有效性進行評價，但不應承擔管理責任，因而不會對應收賬款過賬程序內部控制系統的建立、實施及監督負責。

d.正確。在職責分工和管理層次的角度，會計部管理層都應對應收賬款過賬程序內部控制系統的建立、實施及監督負有主要責任。

例3：政策及程序給管理層和員工提供了行動指南。某跨國公司的內部審計師打算對一個高級管理部門開展業務審查。在這個管理層次上內部審計師是否應當期望找到相關的政策和程序?

a.是，所有的政策及程序均由高級管理層制定

b.否，高級管理層只為下級人員制定政策及程序

c.是，政策及程序適用于組織的所有層級

d.否，只有中層管理人員及其下級制定、使用政策和程序

答案：c

解題思路：

a.不正確。并非所有政策和程序均由高級管理層制定，通常根本性和全局性的政策由高級管理層制訂。

b.不正確。高級管理層除為其下級制訂操作規程外，也為自己制訂政策及程序。

c.正確。組織結構就是一種制度結構。沒有政策或制度，組織就無法防止任何一個層級中存在的任何風險。通常，組織的根本性和全局性政策由高層制定，全體執行。部分業務管理制度和操作規章由中層制定，僅適用于本部門。執行層可以對制定政策與制度提出建議，但沒有直接制定政策與制度的職能。因此政策及程序適用于組織的所有等級。

d.不正確。高層也同樣制定、使用政策和程序。

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（責任編輯：中大編輯）

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