養老金

養老金會計的應用范圍包括：暫時借入的、已保險的信托基金、固定繳款計劃、固定收益計劃，以及遞延補償合同。應用范圍不包括：（1）獨立的延期利益分享計劃和對特定雇員的養老金支付，（2）提供人壽保險或健康保險收益的計劃，（3）雇傭后健康福利收益、相關資產和義務。

雇主向雇員支付養老金方式，是將款項交給獨立受托人。受托人將取得的養老金繳款投資到不同的計劃資產中，例如國庫券和股票。這些計劃資產能夠產生利息收益并（或）能夠升值。受托人再從計劃資產的收益中支付雇員應得的養老金（投資失敗-安然）。養老金計劃中的這些收益金額是根據公式來確定的，以計算每年的養老金成本。

根據養老金的給付方式不同，養老金計劃又分為固定繳款（Defined Contribution Plan）計劃和固定收益（Defined Benefit Plan）計劃兩種。

固定繳款計劃指雇主同意依照一個公式在每段時期支付給養老金托管人一定資金的計劃。這個公式可以考慮這樣一些因素，比如年齡、服務期的長短、雇主的盈利狀況和報酬水平。企業并不承諾將來發放的養老金具體金額，只需定期給付一定金額的養老基金交給信托機構保管運營，雇員退休時從信托機構領取的養老金數額是一個變量，其大小視所提存的基金及其投資盈利情況而定，與計劃資產相關的風險（如通貨膨脹、生活費用水平等）全部由雇員個人承擔。

固定收益計劃確定了雇員在退休時得到的福利。通常使用的公式是，退休雇員的福利為當雇員退休時工齡和報酬水平的函數。固定收益計劃是企業承諾在職工退休后支付一定數額的養老金，或在職工退休后分期支付一定數額養老金的計劃。必須確定現在的支付水平以滿足退休時的養老金福利承諾。可以使用許多不同的支付方法，無論使用什么方法，都應該在退休時拿出足夠的資金滿足計劃確定的福利。

【例題】關于養老金的固定繳款計劃，下列哪一項陳述是正確的？

A.計劃要求雇主每個時期投入一定金額

B.雇主承擔了該計劃投資績效的風險

C.雇員得到的養老金是根據計劃公式得出的

D.雇主和雇員被要求對養老金基金投入相等的金額

【答案】A

【解析】這是養老金的固定繳款計劃的定義。選項（B）不正確，因為雇員承擔了該計劃投資績效的風險。選項（C）不正確，因為這是養老金固定收益計劃的定義。選項（D）不正確，因為對固定繳款計劃無此要求。

（責任編輯：中大編輯）

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