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內部審計師考試《內審計作用》模擬練習題

4.在某一高風險領域實施一項特殊的審計項目，首席審計執行官認為目前有效的審計人員不具備執行該項業務的技能，按照標準，設計審計計劃時應采取的最佳措施是：

a.不執行審計項目，因為必要的審計技能還不具備。

b.執行審計項目，但在技能不足的領域進行限制。

c.把審計項目作為一次培訓機會讓審計師學習相關審計技能。

d.考慮引用外部資源提供必要的知識、技能和規則方面的支持，完成審計任務。

答案：d

解題思路：

a.不正確。參見《標準》2230。

b.不正確。參見《標準》2230 。

c.不正確。參見《標準》2230。

d.正確。恰當的審計計劃應當包括對外部資源支持的考慮，具體內容參見《標準》2230。

5.內部審計師工作底稿中相當重要的部分是內部審計師對相關審計領域作出的結論。在某些情形下主管可能不同意這些結論，并要求下屬內部審計師進一步深入調查。假定經過調查后，下屬內部審計師仍與主管在工作底稿中作出的結論和看法不一致，則內部審計部門作出以下哪項反應是不適當的?

a.下屬內部審計師與主管均對達成不同結論的相應理由作書面記載；在工作底稿中保留雙方的合理意見。

b.指明其不一致處，并在審計工作底稿中標明保留對不一致處及后續工作的重視。

C.將兩種結論提交首席審計執行官解決，首席審計執行官可以解決該問題。

d.在審計報告中同時寫出兩種結論，并讓管理層與被審計單位同時對兩種結論作出反應。

答案：d

解題思路：

a.不正確。這種做法記錄了兩人的不同結論和理由，利于日后的審計業務監督。

b.不正確。這樣在審計工作底稿中保留了兩人的不一致處，利于跟蹤檢查工作和審計業務監督。

C.不正確。首席審計執行官作為內部審計部門的最高負責人，可以解決這個問題。

d.正確。所有的分歧必須在內部審計部門內部解決，呈現給管理層和被審計單位的審計報告中的結論只能是一種。

6.《標準》特別規定了對內部審計師工作的監督必須連續地進行。以下有關監督的說法正確的是：

I."連續地"意味著監督貫穿于審計的計劃、檢查、評價、報告以及跟蹤檢查等各階段。

II.監督同樣應當擴展至培訓、時間報告、費用控制以及類似的管理問題。

III.監督的程度與性質應當作書面記載，最好在適當的工作底稿上加以反映。

a.只有I

b.I和III

c.只有II

d.I、II和III

答案：d

解題思路：

I.正確。根據《實務公告》2340-1第1條，"監督過程從審計計劃開始，持續審計檢查、評價、報告和跟蹤各階段"。

II.正確。根據《實務公告》2340-1第4條，"審計監督范圍可以得到延伸，從而包括人員培訓和開發、雇員業績評價、時間和費用控制以及類似管理領域"。

III.正確。根據《實務公告》2340-1第2條，"對審計進行監督的恰當證據應該得到文件記錄和保留"。

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（責任編輯：中大編輯）

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