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第五章 進出口稅費

第四節 進出口稅費的計算

海關征收的關稅、進口環節增值稅、進口環節消費稅、船舶噸稅、滯納金等稅費一律以人民幣計征，完稅價格、稅額采用四舍五入法計算至分，分以下四舍五入。關稅以及進口環節增值稅、進口環節消費稅、船舶噸稅、滯納金等稅費的起征點為人民幣50元。

進出口貨物的成交價格及有關費用以外幣計價的，計算稅款前海關按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格。

海關每月使用的計征匯率為上一個月的第三個星期三(第三個星期三為法定節假日的，順延采用第四個星期三)中國銀行的外匯折算價(簡稱“中行折算價”)，人民幣元后采用四舍五人法保留4位小數。如上述匯率發生重大波動，海關總署認為必要時，可發布公告，另行規定計征匯率。

進出口稅費計算練習題：

1.某公司從日本進口電信設備零件一批,價格為CIF天津10000美元(當天外匯牌價的買賣中間價為1美元=7.7元人民幣),裝載貨物的船舶于4月4日(星期二)進境,4月19日該公司來向海關申報,請問這種情況下海關應征收多少滯報金?( )。

A.不征收

B.滯報一天,滯報金為38.5

C.滯報兩天,滯報金為8.5元

D.滯報三天,滯報金為12.75元

解析：1.因為該公司應最遲于4月18日申報進口,4月19日向海關申報,所以滯報1天,因征收滯報金金額 =77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。

2.因為BCD都小于50元，所以只有A正確。

2.某公司從日本進口一批機械設備,成交價格為CFR廣州800000港幣,已知該設備的進口稅率為10%,保險費率為0.3%,匯率為100港幣=107元人民幣,試計算海關應征收的進口關稅稅額是多少?( )

A.88247.42元 B.85857.57元

C.83106.80元 D.80000.00元

解析:DPV=CFR/(1-保險費率)

=(800000×1.07)/1-0.3%

=856000/0.997

=858575.72(元)

關稅稅額=進口貨物的完稅價格×進口關稅稅率

=858575.72×10%

=85857.57(元)

3.我上海某公司受委托為某手表廠進口瑞士產數控銑床一臺,成交價格為FOBAntwerpSFR200000,運費為RMB40000,保險費率為3‰,填發海關代征稅款繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯買賣中間價為SFR100=RMB380,關稅稅率為15%,增值稅稅率為17%,該數控銑床應納增值稅稅額為( )。

A.RMB156870.61 B.RMB166870.61

C.RMB177793.31 D.RMB17793.37

解析：DPV=FOB+F/(1-保險費率)

=(200000×3.80+40000)/1-3‰

=802407.22(元)

關稅稅額=802407.22×15%

=120361.08(元)

增值稅稅額=(802407.22+120361.08)×17%

=156870.61(元)

4.某公司進口一批貨物,價格為FOB舊金山USD10000。已知運費為100美元,保險費率為3‰,進口關稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,匯率為USD100=RMB770。該批貨物的關稅稅額及增值稅稅額是( )。

A.關稅稅額8232.9元,增值稅稅額15395.54元

B.關稅稅額7800.40元,增值稅稅額14586.75元

C.關稅稅額8888.00元,增值稅稅額15533.94元

D.關稅稅額8306.9元,增值稅稅額14121.73元

解析：DPV=FOB+F/(1-保險費率)

=(10000+100)×7.7/1-3‰

=78004.01(元)

關稅稅額=完稅價格×關稅稅率

=78004.01×10%

=7800.40(元)

增值稅稅額=[(完稅價格+關稅稅額)]×增值稅稅率

=78004.01+7800.40×17%

=14586.75(元)

5.某貿易公司于2006年1月2日(星期三)進口一批貨物,海關于當日開出稅款繳款書,交企業納稅。其中關稅稅額為人民幣48000元,增值稅稅款為人民幣70200元,消費稅稅款為17800元。該公司于1月25日交回稅款繳款書。經核查，實際交款日期為1月22日。經計算，該公司應交的滯納金為( )。

A.168元 B.476元 C.340元 D.748元

解析:應繳稅款總額=48000+70200+17800

=136000(元)

應征滯納金金額=136000×0.5‰×5

=340(元)

6.某公司進口一批圓鋼,成交價格為CIF天津USD1000。匯率為USD100=RMB770,關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。海關于9月1日(星期二)填發稅款繳款書，該公司于9月17日繳款，根據海關對征收滯納金的有關規定，下列選項中正確的選項是( )。

A.應征滯納金9.76元

B.應征滯納金7.32元

C.應征滯納金4.88元(按兩天計)

D.應征滯納金1.10元(按一天計),故不征收

解析：該公司應該最遲于9月16日交納稅款,但是該公司于9月17日繳款,所以滯納1天。

關稅稅額=7700×10%

=770(元)

增值稅稅額=(7700+770)×17%

=8470×17%

=1439.9(元)

應征滯納金金額=(770+1439.9)×0.5‰×1

=1.10(元)

因為1.10元小于50元,所以不征

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（責任編輯：xll）

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