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授課老師：蔚藍天空

第四節　進出口稅費的計算

海關征收的稅費以人民幣征收。計算稅款前要將審定的完稅價格折算成人民幣：完稅價格計算至元，元以下的四舍五入。稅額計算到分，分以下四舍五入。稅款的起征點為人民幣50元。

海關每月使用的計征匯率是，上月第三個星期三的央行公布的基準匯率，逢法定節假日采用第四個星期三的。以基準匯率以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現匯買入價和賣出價的中間價。

一、進出口關稅稅款的計算

（一）進口關稅稅款的計算

1、從價關稅（P240、241）

① 公式：

應征進口關稅稅額 = 完稅價格 × 法定進口關稅稅率

減稅征收的進口關稅稅額 = 完稅價格 × 減按進口關稅稅率

② 計算程序：

a、確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據商品歸類原則

b、確定適用稅率………………………………………根據原產地原則、稅率適用原則

c、確定CIF價格………………………………………根據完稅價格審定方法

d、折算成人民幣………………………………………根據匯率使用原則

e、計算

2、從量稅（P241、242）

① 公式：

應征進口關稅稅額 = 貨物數量 × 單位稅額

② 計算程序

a、確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據商品歸類原則

b、確定適用稅率………………………………………根據原產地原則、稅率適用原則

c、確定實際進口量

d、確定CIF價格………………………………………根據完稅價格審定方法（計征進口環節增值稅）

e、折算成人民幣………………………………………根據匯率使用原則

f、計算

3、復合關稅（平242、243）

① 公式：

應征進口關稅稅額 = 完稅價格法定進口關稅稅率 + 貨物數量 × 單位稅額

② 程序：

a、確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據商品歸類原則

b、確定適用稅率………………………………………根據原產地原則、稅率適用原則

c、確定實際進口量

d、確定完稅價格

e、折算成人民幣………………………………………根據匯率使用原則[Page]

f、計算

（二）反傾銷稅稅款的計算（同時征收進口關稅）（P243）

1、公式：

反傾銷稅稅額 = 完稅價格 × 反傾銷稅稅率

2、程序：

確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據商品歸類原則

確定適用反傾銷稅率………………………………根據反傾銷稅規定

確定完稅價格

折算成人民幣………………………………………根據匯率使用原則

計算

（三）出口關稅稅款的計算

1、從價計征 （P244）

① 公式

完稅價格 = FOB /（1+出口關稅率）

應征出口關稅稅額 = 完稅價格 × 出口關稅稅率

② 程序

確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據商品歸類原則

確定FOB價格

折算成人民幣………………………………………根據匯率使用原則

計算

2、從量計征（P245）

① 公式

應征出口關稅稅額 = 貨品數量 × 單位稅額

② 程序

確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據商品歸類原則

確定使用稅額………………………………………根據原產地規則和稅率適用原則

確定實際出口量[Page]

計算

二、進口環節稅的計算

（一）消費稅款的計算（P245、246）

1、計算公式：

① 從價稅：

組成計稅價格 = （關稅完稅價格 + 關稅稅額）/ （1-消費稅率）

應納消費稅額 = 組成計稅價格 × 消費稅率

② 從量稅：

應納消費稅額 = 應征消費稅消費品數量 × 單位稅額

③ 復合稅：

應納消費稅額 = 應征消費稅消費品數量 × 單位稅額 +組成計稅價格 × 消費稅率

2、程序：

① 確定商品編碼（稅目稅號）………………………根據商品歸類原則

② 確定適用消費稅率

③ 確定CIF價格……………………………………根據完稅價格審定辦法

④ 折算成人民幣……………………………………根據匯率適用原則

⑤ 計算

*綜上，做題時，不管如何都要先寫明所算商品之編碼稅號。

（二）增值稅款的計算P246、247

應征增值稅額 = （完稅價格 + 關稅 / + 消費稅）× 增值稅率

三、其他稅費的計算P247、248

（一）船舶噸稅

應征船舶噸稅額 = 凈噸位 × 噸稅稅率

（二）滯納金

應繳滯納金 = 應征稅額 × 滯納期限 × 0.5‰

最遲繳款日 = 繳款書簽發日 + 15

滯納期限 為 次日至繳款日，兩頭全算

（三）滯報金

應繳滯報金 = 應征稅額 × 滯報期限 × 0.5‰

最遲申報期 = 船舶申報進境日 + 14

滯報期限 為次日至申報日，兩頭都算

（責任編輯：）

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