試題一

某項目投產后第一年則達到100%運營符合。達產時項目年銷售收入為2000萬元(不含稅)，年總成本費用包含外購原材料輔助材料為700萬元，外購煤、電、其他動力12萬元，外購新鮮水8萬元。項目營業稅金及附加費率為10%(包括城市維護建設稅稅率5%、教育費附加費率3%及地方教育附加2%)，項目不適用營業稅，沒有消費稅應稅產品。投入和產出的增值稅率為17%(水除外為13%)。可抵扣固定資產進項稅額為300萬元。

試計算項目投產第二年應交營業稅金及附加為多少?

試題二

某特大型石化項目，國有投資，屬于應由國家發改委核準項目。生產的產品中包括市場急需的甲產品，經預測，在相當長的時期內，甲市場需求空間較大，項目的產出對市場價格影響不大，預測的目標市場價格為9000元/噸(含銷項稅)。

該項目可行性研究的編制單位在社會評價的篇章內做了社會穩定風險分析，分析認為該項目能讓多數群眾理解和支持，但可能會有少部分人對項目有意見，這些意見可以通過有效工作可防范和化解矛盾。

在生產中需要乙，丙產品為原料，乙產品市場供應豐富，市場含稅價1170元/噸，不含稅價1000元/噸。丙產品市場緊張，經調查短期內難以充分供應，市場含稅價1170元/噸，不含稅價1000元/噸。

該項目到目標市場運雜費為100元/噸。

該項目的可研中關于建設方案提出以下幾條：

1、廠外配套工程中，為防止造成新的污染點，盡量不使用當地已有的條件和設施。

2、工廠維修設施是保證生產正常運轉所不可缺少的配套工程，應盡量設置齊全，減少外協。

3、對于工廠內的排水工程一般按照清污分流的原則設置。對于飲用水，污水(含雨水，生活排污水)分開設置各系統和管道。

4、投資強度計算公式采用：投資強度=項目固定資產總投資÷項目總建筑面積。

【問題】

1、在進行經濟分析時，甲乙丙的影子價格應如何確定?

2、在社會穩定風險分析方面，編制單位做法是否妥當?說明理由?

3、如果僅僅從“社會穩定風險分析”角度，國家發改委是否應該批準該項目?為什么?如果要做社會穩定風險分析的評估，評估報告應該包括哪些內容?

4、在上述可行性研究中建設方案的提法，請問是否正確，不正確的請改正。

【試題一參考答案】

“營業稅金及附加”包括營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅和教育費附加及地方教育附加，本題中該項目的營業稅金及附加中僅包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，都以增值稅為計算基礎(因為該項目沒有營業稅和消費稅)，所以該項目第二年應交營業稅金及附加為第二年應交增值稅的10%。

第一年應納增值稅：產出銷項稅額=2000×17%萬元=340萬元

運營投入進項稅額=[(700+12)×17%+8×13%]萬元=122.8萬元

項目可抵扣的固定資產進項稅額為300萬元，所以第一年能夠抵扣(340-122.08)萬元=217.92萬元

可抵扣固定資產進項稅額為(300-217.92)萬元=82.08萬元

因此第一年應納增值稅為0。

第二年應納增值稅：產出銷項稅額340萬元

運營投入進項稅額122.08萬元

可抵扣固定資產進項稅余額為82.08萬元

應納增值稅=(340-122.08-82.08)萬元=135.84萬元

第二年應交營業稅金及附加-135.84×10%萬元=13.58萬元

【試題二答案】

問題一：

甲產品采用含稅(增值稅銷項稅額)的市場價格9000為基礎確定其出廠影子價格。扣除運雜費，該項目應該采用的出廠影子價格為：9000-100=8900(元/噸)

乙產品市場供應豐富，用不含稅價1000元/噸為影子價格。加上運雜費，影子價格為：1000+100=1100(元/噸)

丙產品市場緊張，經調查短期內難以充分供應，用市場含稅價1170元/噸為影子價格。加上運雜費100，影子價格為：1170+100=1270元/噸

問題2：可行性研究編制單位做法不妥。因為社會穩定風險分析應當作為項目可行性研究報告、項目申請報告的重要內容并設獨立篇章。

問題3：國家發改委應該批準該項目。因為該項目社會穩定風險分析屬于低風險項目。

評估報告的主要內容為：項目建設實施的合法性、合理性、可行性、可控性，可能引發的社會穩定風險，各方面意見及其采納情況，風險評估結論和對策建議，風險防范和化解措施以及應急處置預案等內容。

問題4：

1：不正確。正確的是：在配套工程中要符合環保，防止造成新的污染點，但同時應充分利用當地已有的條件和設施，以及生產協作條件，力求減少工程量，節省投資;

2：不正確。正確的是：工廠維修設施一般應在保證主要生產設備完好和正常生產的前提下，力求減少規模，有外協條件的盡量爭取外協。

3：不正確。排水工程一般按照清污分流，分質排放的原則設置。對于飲用水，污水(生活排污水)，雨水都應分開設置各系統和管道。

4：不正確。投資強度是指項目用地范圍內單位面積固定資產投資額。計算公式為：

投資強度=項目固定資產總投資÷項目總用地面積

式中：項目固定資產總投資包括廠房、設備和地價款、相關稅費，按萬元計。項目總用地面積按公頃(萬m2)計。

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（責任編輯：gx）

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