中國會計職稱考試網(wǎng)根據(jù)考生在復習過程中遇到的問題，本站對2013年會計職稱考試財務管理復習資料指導:長期借款做了特別整理，以方便大家更好的備考2013年會計職稱考試！

長期借款

(一)長期借款的種類

1.按照用途，分為基本建設貸款、更新改造貸款、科技開發(fā)和新產(chǎn)品試制貸款等;

2.按有無擔保，分為信用貸款和抵押貸款。

(二)長期借款的程序

(1)企業(yè)提出申請。

(2)金融機構進行審批。

(3)簽訂借款合同。借款合同，是規(guī)定借貸各方權利和義務的契約，其內容分基本條款和限制條款，限制條款又有一般性限制條款、例行性限制條款和特殊性限制條款之分。

(4)企業(yè)取得借款。

(5)企業(yè)償還借款。

(三)長期借款籌資的成本(第八章講解此內容)

(四)長期借款籌資的優(yōu)缺點

1.長期借款籌資的優(yōu)點主要有：

(1)籌資速度快;

(2)借款彈性較大;

(3)借款成本較低;借款支付的利息比發(fā)行債券所支付的利息低，也無須支付大量發(fā)行費用。

(4)可以發(fā)揮財務杠桿的作用。

2.長期借款籌資的缺點主要有：

(1)籌資風險較高;

(2)限制性條款比較多;

(3)籌資數(shù)量有限。

二、發(fā)行債券

(一)債券的種類

1.按債券是否記名，可將債券分為記名債券和無記名債券

2.按債券能否轉換為公司股票，可將債券分為可轉換債券和不可轉換債券

3.按有無特定的財產(chǎn)擔保，可將債券分為信用債券和抵押債券

(二)債券的發(fā)行

(三)債券的還本付息

1.債券的償還

債券償還時間按其實際發(fā)生與規(guī)定的到期日之間的關系，分為到期償還、提前償還與滯后償還三類。

(1)到期償還：是指當債券到期后還清債券所載明的義務，又包括分批償還和一次償還兩種。

(2)提前償還：提前償還又稱提前贖回或收回，是指在債券尚未到期之前就予以償還。只有在企業(yè)發(fā)行債券的契約中明確規(guī)定了有關允許提前償還的條款，企業(yè)才可以進行此項操作。

提前償還所支付的價格通常要高于債券的面值，并隨到期日的臨近而逐漸下降。

具有提前償還條款的債券可使企業(yè)融資有較大的彈性。即當企業(yè)資金有結余時，可提前贖回債券;當預測利率下降時，也可提前贖回債券，而后以較低的利率來發(fā)行新債券。

贖回有三種形式：強制性贖回、選擇性贖回和通知贖回。

(3)滯后償還。債券在到期日之后償還叫滯后償還。這種償還條款一般在發(fā)行時便訂立，主要是給予持有人以延長持有債券的選擇權。滯后償還有轉期和轉換兩種形式。

轉期，指將較早到期的債券換成到期日較晚的債券，實際上是將債務的期限延長。常用的方法有兩種：直接以新債券兌換舊債券;用發(fā)行新債券得到的資金來贖回舊債券。

轉換，通常指股份有限公司發(fā)行的債券可以按一定的條件轉換成本公司的股票。

2.債券的付息

債券的付息主要表現(xiàn)在利率的確定、付息頻率和付息方式三個方面。

(四)債券籌資的成本(第八章講解此內容)

(五)債券籌資的優(yōu)缺點

債券籌資的優(yōu)點主要有：

(1)資金成本較低; (2)保證控制權; (3)可以發(fā)揮財務杠桿作用。

債券籌資的缺點主要有：

(1)籌資風險高; (2)限制條件多; (3)籌資額有限

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（責任編輯：xll）

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