案例二

(一) 資料

2012年2月，某審計組對乙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨業(yè)務審計的情況和資料如下：

1 審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務相關內(nèi)部控制調查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門;生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準后，交倉庫部門辦理領料手續(xù);生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫;倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。

2 審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進行，并隨時抽查復核盤點記錄;盤點結束后，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。

3 審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。

4 審計人員對產(chǎn)品成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項計入了生產(chǎn)成本：

①給希望小學捐款50萬元;

②公司管理人員工資20萬元;

③業(yè)務招待費支出10萬元。

(二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

56 “資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A 生產(chǎn)通知單預先編號

B 領料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負責審批

C 產(chǎn)成品經(jīng)驗收員驗收合格后入庫

D 倉庫保管人員負責定期盤點存貨

57 “資料2”關于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：

A 審計人員參與制訂盤點計劃

B 對A、B兩個倉庫先后進行盤點

C 審計人員抽查復核盤點記錄

D 將盤點結果與存貨明細賬核對

58 針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應進一步采取的措施是：

A 向K公司函證核實

B 直接調整盤點結果，使其與明細賬一致

C 直接調整C材料明細賬余額，使其與盤點結果一致

D 對盤盈原因直接予以認可

59 針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：

A 審查與D材料采購相關的證明文件

B 對D材料重新進行盤點

C 經(jīng)核實乙公司提供原因屬實，要求調減D材料盤點記錄

D 經(jīng)核實乙公司提供原因屬實，要求對D材料暫估入賬

60 針對“資料4”，審計人員認為對生產(chǎn)成本的影響是：

A 多計80萬元 B 多計70萬元

C 多計60萬元 D 多計30萬元

（責任編輯：zyc）

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