案例二

(一)資料

2010年3月，某審計組對乙公司2009年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業務循環審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業務內部控制進行調查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準;倉儲部門負責發送貨物并填制發貨憑證;出納員負責記錄主營業務收入明細賬;主管會計負責批準壞賬的核銷。

2.審計人員針對營業收入采取了如下審計程序：比較各月營業收人的變動情況，了解有無異常變化;計算主要產品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化;抽取12月開具的發貨憑證，審查相關業務是否全部登記人賬;抽取金額較大的銷貨發票。與銷售合同和主營業務收入明細賬相核對。

3.審計人員在審查主營業務收人明細賬時，發現有多筆銷售退網業務，追查至記賬憑證，未發現相關退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關銷售業務實際并未發生。

4.審計人員對2009年營業收入進行分析性復核時，發現當年營業收入明顯比上年減少，而據銷售部門反映，該公司當年產品銷售情況好于往年。審計人員抽查了11月和12月的會計憑證，發現部分“應付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售發票。

5.審計人員在審查應收賬款明細賬時，發現一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2

(二)要求：根據上述資料，為下列問題 從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料l”中，違反內部控制要求的有：

A.銷售部門負責批準賒銷信用

B.倉儲部門負責發送貨物并填制發貨憑證

C.出納員負責記錄主營業務收入明細賬

D.主管會計負責批準壞賬的核銷

57.“資料2”中，屬于分析性復核方法的有：

A.比較各月營業收人的變動情況，了毹有無異常變化

B.計算主要產品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化

C.抽取12月開具的發貨憑證，審查相關業務是否全部登記入賬

D.抽取金額較大的銷貨發票，與銷售合同和主營業務收入明細賬相核對

58.針對“資料3”，審計人員認為可能存在的問題有：

A.隱匿營業收入

B.虛增利潤

C.偷逃稅金

D.虛增營業收人

59.針對“資料4”，為進一步查明主營業務收入記錄是否完整，審計人員可以采取的措施有：

A.詢問相關當事人

B.向債權人函證

C.核對銷售發票與主營業務收入明細賬

D.審閱預付賬款總賬

60.針對“資料5”，為查明該筆應收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：

A.向債務單位函證該筆應收賬款

B.查閱與該筆應收賬款有關的銷售合同

C.計算該筆應收賬款占應收賬款期末余額的百分比

D.要求被審計單位全額計提壞賬準備

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（責任編輯：中大編輯）

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