案例三

(一)資料

2014年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：

(1)采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén);

(2)設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃;

(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門(mén)執(zhí)行;

(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)。

2.審計(jì)人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;

(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;

(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購(gòu)后即采取經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用;

(4) 12月，集中采購(gòu)了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。

3.審計(jì)人員詢問(wèn)4月份調(diào)增固定資產(chǎn)人賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如

下多種解釋：

(1)同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升;

(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;

(3)原人賬價(jià)值中未包含購(gòu)人固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

(4)原按暫估價(jià)值人賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

4.對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：

(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;

(2)索取設(shè)備租賃合同;

(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;

(4)核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證。

5.審計(jì)人員審查2013年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)3月，盤(pán)虧筆記本電腦10臺(tái)，盤(pán)虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出;

(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益;

(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;

(4) 10月，將銷售部門(mén)使用一年的汽車(chē)進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有：

A.采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)書(shū)，報(bào)送設(shè)備管理部門(mén)

B.設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃

C.采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危徊少?gòu)部門(mén)執(zhí)行

D.采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門(mén)

62.“資料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2013年均計(jì)提了折舊，審計(jì)人員初步判斷不應(yīng)計(jì)提折舊的是：

A.調(diào)增了人賬價(jià)值的固定資產(chǎn)

B.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線

C.以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給外單位使用的設(shè)備

D.12月集中采購(gòu)并投入使用的機(jī)器設(shè)備

63.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋是：

A.同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升

B.以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回

C.原人賬價(jià)值中未包含購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.原按暫估價(jià)值入賬，待收到購(gòu)貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整

64.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)程序中，能夠有效確認(rèn)該設(shè)備所有權(quán)的有：

A.檢查固定資產(chǎn)卡片

B.索取設(shè)備租賃合同

C.向設(shè)備承租方發(fā)函詢證

D.核實(shí)設(shè)備采購(gòu)合同、發(fā)票和付款憑證

65.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的有：

A.盤(pán)虧筆記本電腦10臺(tái)，盤(pán)虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

B.用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)人投資收益

C.對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程

D.將銷售部門(mén)使用一年的汽車(chē)進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用

案例三

61.AD　　62.D　　63.D　　64. BCD　　65. ABD

（責(zé)任編輯：zyc）

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