三、綜合題

1、甲企業為增值稅一般納稅工業企業，其適用的增值稅稅率為17%，2010年6月發生如下經濟業務：

(1)6月1日，購入一批工程用原材料(建造辦公樓)，價款為25萬元，增值稅額為4.25萬元，并開出一張3個月到期的商業承兌匯票，該票據為帶息票據，票面利率8%，于月末計提利息。

(2)6月3日，企業收到乙公司預付貨款20萬元。

(3)6月10日，企業轉讓專利所有權，取得轉讓收入5萬元，存入銀行，該專利權賬面原值8萬元，已攤銷2萬元，計提減值準備3萬元，該企業適用的營業稅稅率為5%。

(4)6月15日，企業向乙公司發出60萬元的貨物，成本為50萬元;乙公司已驗收入庫，并支付了剩余貨款及增值稅50.2萬元。

(5)6月28日，經過核算，該月應付生產工人工資15萬元，車間管理人員工資8萬元，廠部管理人員工資2萬元，工程人員工資1萬元。企業先到銀行提現，然后全部以現金支付工資。

(6)6月30日，計提票據利息。

要求：根據上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。

<1>、6月1日，企業購入工程用原材料時，工程物資的入賬價值為：

A、4.25萬元

B、25萬元

C、29.25萬元

D、20萬元

<2>、6月10日，企業轉讓專利權時恰當的會計處理為：

A、借：銀行存款　　　　　　5

無形資產減值準備　　3

累計攤銷　　　　　2

貸：無形資產　　　　　　　　　　　　8

應交稅費——應交營業稅　　　　　0.25

營業外收入　　　　　　　　　　　1.75

B、借：銀行存款　　　　　　5

無形資產減值準備　　3

貸：無形資產　　　　　　　　　　　　6

應交稅費——應交營業稅　　　　　0.25

營業外收入　　　　　　　　　　　1.75

C、借：銀行存款　　　　　　5

累計攤銷　　　　　2

貸：無形資產　　　　　　　　　　　　5

應交稅費——應交營業稅　　　　　0.25

營業外收入　　　　　　　　　　　1.75

D、借：銀行存款　　　　　　5

無形資產減值準備　　3

累計攤銷　　　　　2

貸：無形資產　　　　　　　　　　　　8

營業外收入　　　　　　　　　　　2

<3>、收到乙公司支付的剩余貨款及稅金時，正確的會計處理為：

A、借：銀行存款　　　50.2

貸：應收賬款　　　　50.2

B、借：銀行存款　　　50.2

貸：主營業務收入　　　　50.2

C、借：銀行存款　　　50.2

貸：預收賬款　　　　50.2

D、借：銀行存款　　　50.2

貸：主營業務成本　　　　50.2

<4>、6月30日，計提的利息為：

A、1.186萬元

B、0.265萬元

C、0.489萬元

D、0.195萬元

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 小規模納稅企業購入貨物無論是否具有增值稅專用發票，其支付的增值稅額均應計入購入貨物的成本中。所以應計入材料采購的金額=200000+34000+1200=235200(元)。

【該題針對“應交稅費”知識點進行考核】

【答疑編號11121914】

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 對外捐贈視同銷售應該按照公允價值交納銷項稅，本月應計入銷項稅的金額=100×17%+120×17%=37.4(萬元)。

【該題針對“應交稅費”知識點進行考核】

【答疑編號11121910】

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 計入財務費用的情況有：銀行利息、手續費、現金折扣、匯兌損益等。

【該題針對“應付職工薪酬”知識點進行考核】

【答疑編號11121907】

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業為職工繳納的醫療保險費應當按照職工提供服務的受益對象進行分配。車間生產人員應該計入“生產成本”，貸記“應付職工薪酬”科目。

【該題針對“應付職工薪酬”知識點進行考核】

【答疑編號11195975】

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 辭退福利全部是記入“管理費用”。

【該題針對“應付職工薪酬”知識點進行考核】

【答疑編號11195982】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 DE

【答案解析】 印花稅和耕地占用稅不通過應交稅費科目核算，在管理費用列支，貸記銀行存款科目。

【該題針對“應交稅費”知識點進行考核】

【答疑編號11121925】

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 增值稅是不可以在凈利潤前進行扣除的。

【該題針對“應交稅費”知識點進行考核】

【答疑編號11121916】

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【正確答案】 ABD

【答案解析】 應付賬款一般按確認時的應付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應付金額的現值入賬。

【該題針對“應付及預收款項”知識點進行考核】

【答疑編號11121891】

4、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，企業應將離職后福利計劃分類為設定提存計劃和設定受益計劃。

【該題針對“應付職工薪酬”知識點進行考核】

【答疑編號11195980】

三、綜合題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 因為建造的是辦公樓，其進項稅額不可以抵扣，要一并計入工程物資的入賬價值。

借：工程物資　　　29.25

貸：應付票據　　　29.25

【該題針對“應交稅費”知識點進行考核】

【答疑編號11121921】

【正確答案】 A

【答案解析】 轉讓無形資產的會計處理為：

借：銀行存款　　　　　　5

無形資產減值準備　　3

累計攤銷　　　　　2

貸：無形資產　　　　　　　　　　　　8

應交稅費——應交營業稅　　　　　0.25

營業外收入　　　　　　　　　　　1.75

【該題針對“應交稅費”知識點進行考核】

【答疑編號11121922】

【正確答案】 C

【答案解析】 因為企業6月3日已經預收了一部分賬款，所以在收到剩余款項時直接貸記預收賬款就可以不用再設置應收賬款科目。

【該題針對“應交稅費”知識點進行考核】

【答疑編號11121923】

【正確答案】 D

【答案解析】 計提的利息=29.25×8%×1/12=0.195(萬元)

借：財務費用　　　0.195

貸：應付票據　　　　0.195

【該題針對“應交稅費”知識點進行考核】

【答疑編號11121924】

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