1 【正確答案】 C

【試題解析】 識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志，對于訂購單來說，一般會在上面記錄訂購單編制的日期或編號，因此以日期或嫡號就可以識別和挑選予以測試的細節測試的對象。

2 【正確答案】 A

【試題解析】 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告目后60天內;如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

3 【正確答案】 D

【試題解析】 對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征。

4 【正確答案】 B

【試題解析】 如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業務，根據會計師事務所內部制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

5 【正確答案】 B

【試題解析】 被審計單位的營業執照符合永久性檔案的特征。

6 【正確答案】 C

【試題解析】 選項AD是在財務報表報出日后發生的，注冊會計師不需采取行動;選項B由于在資產負債表日無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動;選項C屬于在第三階段發現的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。

7 【正確答案】 C

【試題解析】 審計工作底稿可以以紙質、電子形式或其他介質形式存在。

8 【正確答案】 A

【試題解析】 審計準則規定，對審計工作底稿均至少保存10年。

9 【正確答案】 C

【試題解析】 根據《質量控制準則第5101號—會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》的規定，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

10 【正確答案】 C

【試題解析】 選項ABD均屬于對工作底稿的事務性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應按規定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。

11 【正確答案】 C

【試題解析】 由于已將其作為支持本期審計結論的基礎，因此，應視同當期有效的檔案，至少保存10年。

12 【正確答案】 B

【試題解析】 助理人員是最基層的審計人員，是被復核的對象。

13 【正確答案】 A,B,C,D

14 【正確答案】 A,B,C,D

15 【正確答案】 B,C

【試題解析】 審計調整分錄匯總表與審計計劃主要供當期和下期審計使用，一般屬于當期檔案。

16 【正確答案】 A,C,D

【試題解析】 已經被取代的財務報表草表不屬于審計工作底稿。

17 【正確答案】 C,D

【試題解析】 選項C，如果注冊會計師未能完成審計業務，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內;選項D，歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

18 【正確答案】 A,C,D

【試題解析】 選項B應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由注冊會計師統一代簽。

19 【正確答案】 A,B,D

【試題解析】 如果注冊會計師未能完成審計業務(本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也屬于沒有完成審計業務)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內，故選項C不正確。

20 【正確答案】 A,B,C,D

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