【例題11·單選題】(2016年考生回憶)下列關于庫存現金監盤的表述中，錯誤的是：

A.應采取突擊方式進行監盤

B.出納和會計主管應在盤點表上簽字

C.由出納自行盤點，會計主管和審計人員在旁邊觀察監督

D.對存放于不同地點的現金，應分別安排不同的監盤時間

『正確答案』D

『答案解析』對于所有的庫存現金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。

【例題12·多選題】(2012年)下列各項中，屬于應在庫存現金盤點表中反映的事項有：

A.盤點日現金日記賬結余數

B.盤點日銀行存款日記賬結余數

C.實際庫存現金監盤數

D.庫存現金溢缺情況

E.盤點日已開具但未發出且未入賬的現金支票金額

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B銀行存款不是實物資產不適用盤點的方法。選項E現金支票屬于銀行存款核算范疇。

【例題13·單選題】(2010年)審計人員審查庫存現金時，發現賬面結存4 298.20元，實際庫存3 028.20元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據未入賬。審計人員由此可以得出的結論是：

A.庫存現金短缺1 270元

B.庫存現金短缺670元

C.庫存現金短缺600元

D.庫存現金溢余600元

『正確答案』C

『答案解析』4 298.20-150-520-3 028.20= 600元。

【例題14·單選題】(2011年)下列有關現金監盤的表述，正確的是：

A.現金監盤應當在會計主管不在場的情況下進行

B.現金監盤一般應在營業時間開始前或結束后進行

C.現金監盤后應當由審計人員編制庫存現金盤點表

D.出納人員保險柜內庫存現金實有數額小于現金日記賬當日余額，即應確認為重要違規問題

『正確答案』B

『答案解析』現金監盤盡量安排在營業開始前或營業結束后。現金監盤應當在會計主管在場的情況下進行;現金監盤后應當由出納員編制庫存現金盤點表;出納人員保險柜內庫存現金實有數額小于現金日記賬當日余額，即應確認為盤虧。

【例題15·多選題】(2011年)在現金收付業務的審查中，檢查庫存現金日記賬的要點有：

A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

B.審閱摘要欄，檢查現金收付業務是否合法

C.檢查發生額，檢查現金收付金額是否過大

D.檢查每日余額，看其是否超出了規定的限額

E.檢查收支業務是否符合截止期要求

『正確答案』ABCD

『答案解析』抽查現金日記賬記錄：(1)驗算加總額。(2)檢查現金日記賬摘要欄，看其現金收付業務是否合法，有無超出規定的結算范圍。(3)檢查現金日記賬金額欄，看其現金收付金額是否過大，是否超過了國家規定的限額。(4)檢查對應科目欄，檢查各項現金收付業務的賬務處理是否正確，會計科目的使用是否正確。(5)檢查庫存現金每日余額，看其是否超過了規定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行。(6)審查有無坐支現象。(7)審查現金日記賬的序時登記。

【例題16·單選題】(2015年考生回憶)下列各項中，可用于證實現金收支截止期正確的審計程序是：

A.對庫存現金實施監督盤點

B.核對現金日記賬和總賬余額

C.審查資產負債表日前后一段時間的現金收支原始憑證

D.分析比較當年各月現金余額變動趨勢的合理性

『正確答案』C

『答案解析』選項ABD均不能證實現金收支截止期是否正確。

【例題17·多選題】(2015年考生回憶)下列各項中，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是：

A.檢查銀行對賬單

B.向存入款項的銀行函證

C.獲取銀行定期存款存單

D.核對銀行存款日記賬與總賬

E.分析定期存款占存款總額的比例

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D，核對銀行日記賬與總賬，驗證計價和分攤;選項E，主要是為了證實被審計單位是否存在高息資金拆借。

【例題18·多選題】(2011年)審計人員收到舉報，稱某被審計單位領導擅自決定將本企業500萬元資金借給其他單位周轉使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業務均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應實施的程序包括：

A.抽查庫存現金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.到被審計單位開立銀行查詢賬戶交易記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

D.對銀行存款日記賬和總賬進行核對

E.抽查應收賬款明細記錄，檢查相關憑證

『正確答案』BC

『正確解析』AE與銀行存款無關，D總賬明細賬是否相符與支出內容無關。

【例題19·多選題】(2015年考生回憶)被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審計人員應采取的措施有：

A.編制或取得銀行存款余額調節表

B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

C.要求被審計單位調整銀行存款日記賬

D.檢查銀行存款收支憑證是否合規

E.重新測試與銀行存款業務有關的內部控制

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，審計人員應首先查明原因，判斷是否存在未達賬項，不能要求被審計單位直接進行調整。選項E，不需要重新測試與銀行存款有關的內部控制。

【例題20·多選題】(2010年)下列有關函證銀行存款余額的提法中，正確的有：

A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

C.函證銀行存款余額的同時，應一并收集貸款信息

D.一般采用否定式函證

E.應向賬戶已結清，但被審計單位在本期存過款的銀行發函

『正確答案』CE

『答案解析』函證范圍——被審計單位銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息。

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