案例二

(一) 資料

2012年2月，某審計組對乙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業務審計的情況和資料如下：

1 審計人員在對生產與存貨業務相關內部控制調查時了解到：計劃部門根據經審批的生產計劃，簽發預先編號的生產通知單，下達生產部門;生產部門根據生產通知單填寫領料單，經部門經理批準后，交倉庫部門辦理領料手續;生產部門生產完工的產品交驗收員檢驗合格后入庫;倉庫保管人員根據存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進行盤點。

2 審計人員決定對存貨實施監盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內，公司總經理建議對A、B兩個倉庫先后進行盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現場監督盤點的進行，并隨時抽查復核盤點記錄;盤點結束后，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進行核對，對發現的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。

3 審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發現，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。

4 審計人員對產品成本進行審計時，發現乙公司將以下事項計入了生產成本：

①給希望小學捐款50萬元;

②公司管理人員工資20萬元;

③業務招待費支出10萬元。

(二) 要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

56 “資料1”中，違反內部控制要求的是：

A 生產通知單預先編號

B 領料單由生產部門經理負責審批

C 產成品經驗收員驗收合格后入庫

D 倉庫保管人員負責定期盤點存貨

57 “資料2”關于存貨監盤的做法中，正確的有：

A 審計人員參與制訂盤點計劃

B 對A、B兩個倉庫先后進行盤點

C 審計人員抽查復核盤點記錄

D 將盤點結果與存貨明細賬核對

58 針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應進一步采取的措施是：

A 向K公司函證核實

B 直接調整盤點結果，使其與明細賬一致

C 直接調整C材料明細賬余額，使其與盤點結果一致

D 對盤盈原因直接予以認可

59 針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：

A 審查與D材料采購相關的證明文件

B 對D材料重新進行盤點

C 經核實乙公司提供原因屬實，要求調減D材料盤點記錄

D 經核實乙公司提供原因屬實，要求對D材料暫估入賬

60 針對“資料4”，審計人員認為對生產成本的影響是：

A 多計80萬元 B 多計70萬元

C 多計60萬元 D 多計30萬元

（責任編輯：）

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