答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 D

【答案解析】 編制銀行存款余額調節表屬于重新操作。

2、【正確答案】 B

【答案解析】 賬目基礎審計只強調審查內部控制系統所產生的結果，而不深入系統本身進行審查，而制度基礎審計則是以內部控制系統為入手點。

3、【正確答案】 C

【答案解析】 在風險基礎審計模式中，當被審計單位內部控制非常健全時，可將控制風險直接確定為最低。

4、【正確答案】 D

【答案解析】 順查法適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。

5、【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核監盤的具體做法。一般情況下，監盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現場監督。

6、【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核審計取證的基本方法及其適用范圍。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業務范圍較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位;逆查法主要適用于業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。參見教材P110。

7、【正確答案】 D

【答案解析】 分析是審計人員通過被審計單位的金額.比率或趨勢進行分析而取得審計證據的方法。參見教材P115。

8、【正確答案】 D

【答案解析】 分析適用于實現總體合理性審計目標。參見教材P115。

9、【正確答案】 D

【答案解析】 消極函證只是在收函單位發現函詢事項與事實不符時，才予以復函;函證的效果與審計人員有關;與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據更可靠。參見教材P114。

10、【正確答案】 A

【答案解析】 參見教材P108。

二、多項選擇題

1、【正確答案】 ABC

【答案解析】 順查法是指審計的取證順序與發生經濟業務的會計資料形成過程相一致的方法，符合條件的有選項ABC。選項DE屬于逆差法。

2、【正確答案】 BCDE

【答案解析】 重大錯報風險----指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

3、【正確答案】 ABC

【答案解析】 固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成反比;控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)無關;審計風險是可控的。

4、【正確答案】 ABCE

【答案解析】 逆查法適用于業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

5、【正確答案】 AB

【答案解析】 抽查法能使審計人員從單調、復雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節省審計資源，可以收到事半功倍的效果。選項CDE是詳查法的優點。

6、【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考核使用檢查方法檢查記賬憑證時應注意的內容。參見教材P112。

7、【正確答案】 ABE

【答案解析】 本題考核分析性復核取證方法。常有的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。參見教材P115。

8、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項A，審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險;選項B，重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的;選項C，控制風險是錯報沒有被單位的內部控制及時預防、發現和糾正的可能性;選項D，認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險。

9、【正確答案】 BCE

【答案解析】 對積極式函證，如果沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在或由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于被詢證者沒有理會詢證函，所以無法證明所函證信息是否正確，不能直接建議被審計單位調整;如果收回的詢證函有差異，注冊會計師首先應提請被審計單位查明原因，并作出進一步分析核實。參見教材P114。

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