三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不避均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)資料

2011年4月，某審計組對甲公司201O年度財務收支情況進行審計。有關的情況和資料如下：

1.銷售部經理負責公司銷售業務。具體的產品銷售折扣由銷售人員根據客戶情況談判決定。

2.財務部在開具銷售發票時未核對產品發運單，僅根據銷售人員簽字的產品銷售單開具銷售發票。

3.審計人員對應收賬款進行了函證?？蛻鬉在回函中證明近年來未與甲公司發生業務往來，不存在欠甲公司貨款的情況，與甲公司賬面記錄不一致。

4.審計人員擬采用隨機數表法從連續編號為l 000～5000的銷售發票中抽取50張進行審查，樣本編號與下列隨機數表中前4位數對應，確定的隨機起點為第1列第1行，逐列自上而下查找，路線為第1列、第2列、第3列……

隨機數表

12345

13703997547646733154699341

22514584834230095158466754

398433 54725188646586676918

49796568548815458293393545

57804967830146241756325697

65020325658914780805923308

740059678251893464 99849807

88435067241540313453504093

(二)要求：根據上述贊料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”所述情況違反了內部控制的要求，具體是：

A.實物控制

B.業務授權控制

C.獨立檢查

D.憑證與記錄控制

52“資料2”所述情況違反了內部控制的要求，具體是：

A.職責分工控制

B.業務授權控制

C.獨立檢查

D.憑證與記錄控制

53.“資料3”中審計人員確定函證應收賬款的范圍和對象時，應考慮的因素有：

A.甲公司是否愿意進行函證

B.應收賬款內部控制的有效性

C.應收賬款余額的大小

D.采用積極函證還是消極函證方式

54.針對“資料3”中客戶A的回函，審計人員應采取的措施有：

A.直接確認甲公司虛構應收賬款

B檢查與客戶A應收賬款相關的憑證

C.要求甲公司將賬面記錄的應收客戶A的款項作壞賬處理

D.向甲公司財務部門進行詢問

55.按照“資料4”確定的選樣方法，審計人員選出的第5個樣本發票編號為：

A.7804 B.9931

C.2300 D.l886

案例二

(一)資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業務循環審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：

(1)倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單;

(2)采購部門依據經批準的請購單簽發訂購單，送交供應商;

(3)倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收：

(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬。

2.該公司根據審計人員的要求提供了應付賬款明細表，審計人員對該明細表進行了審核。

3.審計人員在審核應付賬款明細表時，發現一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據證明該筆應付賬款的真實性。

4.該公司應付張教總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元;有借方余額的明細科目數量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務報表中列示的應付賬教期末余額為3700萬元。

5.審計人員了解到，2010年以來該公司所生產的產品市場需求持續下降，產品訂單大幅減少。該公司調減了生產規模，也相應減少了材料采購的數量。但審計人員注意到，該公司2010年末應付賬款余額卻比上年增加了15%。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56“資料l”中，違反內部控制要求的有：

A.倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單

B.采購部門根據經批準的請購單簽發訂購單，送變供應商

C.倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收

D.出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬

57.“資料2”中，屬于對應付賬款明細表的審核內容有;

A.審核明細表的金額計算是否正確

B.審核明細表與總賬和明細賬是否一致

C.審核有無其他流動負債項目記入明細表

D.審核有無過期未付的應付賬款

58.針對“資料3”，審計人員應當進一步采取的措施是：

A. 向債權人函證

B. 直接認定賬實不符

C.要求該公司將該筆應付賬款轉為營業外收入

D.要求該公司將該筆應付賬款轉為資本公積

59.針對“資料4”，如果不考慮其他情況，審計人員認為該公司的做法對財務報表造成的影響有：

A.少列報應付賬款300萬元

B.少列報預付款項300萬元

C.少列報預收款項300萬元

D .少列報應收賬款300萬元

60.針對“資料5”中應付賬款余額比上年有所增加的情況，審計人員分析可能存在的原因有：

A.該公司流動資金周轉困難

B.未能及時記錄相關采購業務

C.部分應付賬款未經審批即進行支付

D.應記作其他流動負債的項目被記入應付賬款

案例三

(一)資料

2011年3月，某審計組對丙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關生產與存貨業務循環的審計情況和資料如下：

1.審計人員運用分析方法檢查存貨總體合理性時，對近3年的存貨周轉率進行了測算和對比分析，發現存貨周轉率變動幅度較大。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監盤，具體工作要點包括：

(1)審計人員參與制訂盤點計劃;

(2)審計人員自始至終在現場監督盤點的進行;

(3)在監盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;

(4)將盤點結果與明細賬余額核對。

3.審計人員審查丙公司2010年末存貨盤點記錄后發現.A材料的盤點結果為800公斤，而該材料賬面記錄為1000公斤。據丙公司相關人員解釋，多記的200公斤材料當時尚在運輸途中，該在途材料于2011年1月2日到貨并辦理入庫手續。

4.審計人員重點抽查了B產品的明細記錄，2010年12月份B產品的相關明細記錄反映：

(1) 12月1日，結存5000件，總成本為350萬元;

(2) 12月15日，入庫3000件，單位產品成本為750元;

(3) 12月20日，銷售6000件，結轉營業成本435萬元;

(4) 12月31日，結存2000件，總成本為140萬元。

丙公司產成品按照實際生產成本入賬，發出時采用先進先出法核算。

5.審計人員對產成品進行審查時，采取了如下審計程序：

(1)審查產成品計價方法的合理性;

(2)審查是否接規定計提存貨跌價準備;

(3)審查資產負債表日前后若干天產成品的入庫單和驗收單;

(4)審查資產負債表日前后若千天產成品的銷售發票副本和提貨單。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.針對“資料l”，審計人員認為可能導致近3年存貨周轉率變動的原因有：

A.存貨儲備變動

B.銷售情況變動

C.存貨發出計價方法變更

D.存貨跌價準備計提基礎變動

62“資料2”中，審計人員實施監盤工作的要點中正確的有：

A.審計人員參與制訂盤點計劃

B.審計人員自始至終在現場監督盤點的進行

C.在監盤過程中，對過期，毀損的存貨單獨作出記錄

D.將盤點結果與明細賬余額核對

63.“資料3”中，針對200公斤的在途材料，審計人員應采取的措施有：

A.直接認定賬實不符

B.請該公司提供材料采購的證明文件

C.直接要求談公司調減2010年財務報表中的存貨余額

D.審查該公司2011年1月2日的收貨及入庫記錄

64.針對“資料4”，審計人員核查后應要求 丙公司進行的調整是：

A.調增產成品10萬元，調減營業成本10萬元

B.調減產成品10萬元，調增營業成本10萬元

C.調增產成品5萬元，調減營業成本5萬元

D. 調減產成品5萬元，調增營業成本5萬元

65“資料5”中，審計人員對產成品所采取的審計程序中，可用于截止期測試的程序有;

A.審查產成品計價方法的合理性

B.審查是否按規定計提存貨跌價準備

C.審查資產負債表日前后若干天產成品的入庫單和驗收單

D.審查資產負債表日前后若干天產成品的銷售發票副本和提貨單

（責任編輯：liushengbao）

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