①自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;②自創商譽;③與經營活動無關的無形資產;④其他不得計算攤銷費用的無形資產。

4.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

5.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

(七)虧損的結轉彌補

企業納稅年度發生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

(八)非居民企業在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，其應納稅所得額按照下列方法計算：

1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

3.其他所得，參照前述兩項規定的方法計算應納稅所得額。

四、應納稅額的計算

(一)企業所得稅的應納稅額的計算公式

計算公式：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一應減免的稅額一允許抵免的稅額

(二)來源于境外所得已納稅額的抵免

1.企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限

（責任編輯：中大編輯）

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