四、判斷題

41. 《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的民事責任和刑事責任。

[答案]×

42. 審計質(zhì)量控制既包括審計組織和審計人員對自身活動進行的控制，也包括法律和其他組織對審計的制約和控制。

[答案]×

43. 穿行測試是指針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查，來確認和觀察有關(guān)的控制政策和程序的執(zhí)行情況。

[答案]×

44. 改進抽樣方法是控制和降低誤拒風險的最有效方法。

[答案]×

45. 后續(xù)審計雖然是對原審計項目的繼續(xù)審計，但是仍應(yīng)撰寫報告，并將相關(guān)審計資料與原審計項目的有關(guān)文件一起存檔保管。

[答案]√

46. 函證應(yīng)付賬款時，如果被審計單位無法提供債權(quán)人確切的單位和地址，則可能存在將收入轉(zhuǎn)移到應(yīng)付賬款賬戶的問題。

[答案]√

47. 如果被審計單位將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，則說明存在提前入賬，高估銀行存款的錯誤。

[答案]√

48. 審計人員審查工資總額各組成項目的真實性時需要檢查各種獎金的發(fā)放范圍和規(guī)定標準。

[答案]√

49. 在審查固定資產(chǎn)減值準備時，審計人員應(yīng)結(jié)合累計折舊賬戶，確認已計提減值準備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計提金額。

[答案]√

50. 由于在各個業(yè)務(wù)循環(huán)審計時已對相關(guān)內(nèi)部控制進行了測試，所以審計人員無須對資產(chǎn)負債表編制的內(nèi)部控制系統(tǒng)再進行評審。

[答案]×

五、案例分析題

案例一

(一)資料

根據(jù)審計項目計劃，2003年4月2日，某市審計局經(jīng)貿(mào)審計處幾名同志組成審計組，對該市重點國有企業(yè)甲公司2002年度財務(wù)收支進行審計。鑒于經(jīng)貿(mào)審計處審計人員A剛剛從甲公司財務(wù)部調(diào)入審計局，熟悉情況，審計局領(lǐng)導決定由A擔任該項目主審，由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔任審計組組長，實行組長負責制。

在審計實施階段，負責應(yīng)收賬款審計的審計人員B為提高審計效率，讓甲公司財務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表，由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計并實施對應(yīng)收賬款的函證。其中一個函證事項是2002年12月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款64萬元，甲公司同時確認了主營業(yè)務(wù)收入64萬元。乙公司回函表明，乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬元，但至今尚未售出。審計人員B根據(jù)乙公司回函確認了該項應(yīng)收賬款。

進入審計終結(jié)階段后，審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿，由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準確適當進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見，然后交給A起草審計報告。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

51. 你認為由審計人員A擔任主審的做法：

A.正確

B.錯誤，違背了我國《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》

C.錯誤，違背了我國《審計機關(guān)項目計劃管理辦法》

D.錯誤，違背了我國《國家審計基本準則》

[答案]BD

52. 你認為審計人員B在未經(jīng)審核情況下便將甲公司編制并簽字蓋章的應(yīng)收賬款賬齡分析表作為審計證據(jù)的做法：

A.提高了審計效率和效果 B.增大了審計風險

C.不符合《審計機關(guān)審計證據(jù)準則》 D.不符合《國家審計基本準則》

[答案]BCD

53. 根據(jù)乙公司的回函內(nèi)容，審計人員B應(yīng)當：

A.檢查委托代銷合同，確認該項委托代銷業(yè)務(wù)是否存在

B.如果該項委托代銷業(yè)務(wù)屬實，要求甲公司調(diào)減應(yīng)收賬款64萬元

C.要求甲公司就此作出書面說明，作為確認應(yīng)收賬款的證據(jù)

D.如果該項委托代銷業(yè)務(wù)屬實，要求甲公司調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入64萬元

[答案]ABD

54. 你認為審計人員A安排審計人員C復(fù)核審計工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法：

A.正確

B.錯誤，應(yīng)由審計人員C復(fù)核，審計人員A簽署復(fù)核意見

C.錯誤，應(yīng)由審計人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見

D.錯誤，應(yīng)由審計組組長復(fù)核并簽署復(fù)核意見

[答案]D

55. 對于審計工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計定性和處理處罰是否準確適當外，還應(yīng)包括：

A.所附審計證據(jù)是否充分、有效

B.是否清楚地載明了審計人員所負的責任

C.審計方案是否經(jīng)過批準

D.是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章

[答案]A

案例二

(一)資料

2003年4月，某市審計局派出審計組對某股份有限公司2002年度財務(wù)收支進行了審計，審計組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計局提交了審計報告。有關(guān)情況和資料如下：

1. 該公司2002年會計報表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8 000萬元，注冊資本2 000萬元，股東權(quán)益總額為2 500萬元，當年的稅前利潤總額為300萬元，適用所得稅稅率33%，該公司的會計報表無附注內(nèi)容。

2. 2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為1 800萬元和1 200萬元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，2001年和2002年的壞賬準備計提比例分別為5‰和3‰。

3. 2002年4月，該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬元，已被確認為壞賬損失并予以注銷，占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。

4. 2002年末，該公司的存貨余額為1 200萬元。2001年和2002年的存貨計價方法分別為先進先出法和移動加權(quán)平均法。

5. 2002年末，該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬元，2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。

6. 2002年6月，該公司在用的機床1臺因管理不善提前報廢，原值320萬元，累計折舊280萬元，發(fā)生清理費用34萬元。該臺機器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11.43%。

7. 2002年末，該公司按利潤總額10%計提法定盈余公積金30萬元，該公司2002年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉(zhuǎn)入項目。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

56. 審計人員認為，該公司在2002年度會計報表的附注中，應(yīng)予以說明的會計政策和會計估計變更包括：

A.壞賬準備的計提比例由5‰改為3‰

B.存貨計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

D.重大的壞賬損失和固定資產(chǎn)報廢事項

[答案]ABC

57. 對該公司2002年會計政策變更，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容有：

A.新采用的會計政策是否符合公認會計準則

B.新采用的會計政策是否為該公司全體員工所知曉

C.變更是否必要和合理

D.變更是否經(jīng)過相關(guān)部門批準

[答案]ACD

58. 分析2002年末應(yīng)收賬款余額減少的情況，審計人員認為可能的原因有：

A.注銷壞賬 B.降低壞賬準備計提比例

C.改變收賬政策以加速收款 D.改變銷售政策以增加銷售

[答案]AC

59. 對注銷的某客戶的150萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容有：

A.賒銷政策 B.有關(guān)付款憑證

C.注銷壞賬的審批文件 D.全年銷售計劃

[答案]C

60. 通過對該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查，審計人員可以認定法定盈余公積金存在的問題有：

A.提取順序不符合規(guī)定 B.提取比例不符合規(guī)定

C.使用不符合規(guī)定 D.未經(jīng)審批

[答案]A

案例三

(一)資料

2003年4月，某省審計廳派出審計組，對某企業(yè)2002年度財務(wù)收支情況實施審計。在銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計過程中，有關(guān)情況和資料如下：

1. 該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責分工包括：銷售部門無權(quán)批準賒銷，發(fā)貨與開票相互獨立，應(yīng)收賬款會計員負責編制、寄送對賬單，壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定。

2. 在符合性測試中，審計人員采用統(tǒng)計抽樣的方法選取一定數(shù)量的銷售發(fā)票,審查相關(guān)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況。抽樣前，確定的可靠性水平為95%，精確限度為5%，預(yù)計總體錯誤率為1%。樣本量確定表如下：

樣本量確定表(可靠性水平：95%)

預(yù)計錯誤率%　　　　精確度上限

4%　　　5%　　6%

0.5　　　　　　　120　　100　　80

1　　　　　　　　160　　100　　80

1.5　　　　　　　200　　160　　120

3. 在對營業(yè)收入進行審計時，審計人員首先對2002年各月主營業(yè)務(wù)收入進行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)12月份發(fā)生額異常大。

4. 審計人員重點抽查了12月份產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下情況(售價均不含增值稅)：

(1)12月6日，該企業(yè)向A公司出售設(shè)備一臺，并負責安裝調(diào)試，售價120 000元，當日收到A公司20000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗合格后支付。該企業(yè)當日確認銷售收入120 000元。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備目前尚未安裝完畢。

(2)12月10日，該企業(yè)與B公司簽訂售價600 000元的設(shè)備銷售合同，并于當日確認銷售收入600 000元。

(3)12月18日，C公司交來支票，向該企業(yè)購買售價為300000元的不需安裝設(shè)備一臺。該企業(yè)當日即將提貨單和銷售發(fā)票開出交給C公司，并于當日確認了銷售收入300 000元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

61. 該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責分工中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門無權(quán)批準賒銷

B.發(fā)貨與開票相互獨立

C.應(yīng)收賬款會計員負責編制、寄送對賬單

D.壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定

[答案]CD

62. 根據(jù)資料2中所給的抽樣參數(shù)和樣本量確定表，審計人員應(yīng)抽取的銷售發(fā)票的最小數(shù)量是：

A.80 B.100 C.120 D.160

[答案]A

63. 除資料3中采用的對各月收入進行趨勢分析方法外，審計人員對主營業(yè)務(wù)收入還可采用的分析性復(fù)核方法有：

A.計算2002年存貨周轉(zhuǎn)率，并與2001年的進行對比

B.計算2002年重要產(chǎn)品的毛利率，并與2001年的進行對比

C.比較2002年各月主營業(yè)務(wù)收入實際數(shù)與計劃數(shù)并分析

D.比較2002年與2001年主營業(yè)務(wù)收入實際數(shù)，分析變動趨勢

[答案]BCD

64. 根據(jù)對資料4中3筆銷售業(yè)務(wù)的分析，該企業(yè)共虛增主營業(yè)務(wù)收入為：

A.100 000元 B.600 000元

C.720 000元 D.1 020 000元

[答案]C

65. 為了審查該企業(yè)是否存在其他虛增營業(yè)收入的情況，審計人員還可以采用的審計程序有：

A.對存貨進行監(jiān)盤，并結(jié)合分析性復(fù)核

B.對營業(yè)收入實施截止期測試

C.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

D.審查壞賬準備計提的合理性

[答案]ABC

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（責任編輯：中原茶仙子）

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