四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

回答題：

甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業。2012年1月1日所有者權益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2012年度甲公司發生如下經濟業務：

(1)經批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關法律手續已辦妥。

(2)一項專利技術，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準備。

(3)被投資企業丙公司可供金融資產的公允價值凈增加300萬元，甲公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。

(4)結轉固定資產清理凈收益50萬元。

(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產相關的政府補助)。

(6)年末某研發項目完成并形成無形資產，該項目研發支出資本化金額為200萬元。

(7)除上述經濟業務外，甲公司當年實現營業收入10 500萬元，發生營業成本4 200萬元、營業稅金及附加600萬元、銷售費用00萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經計算確定營業利潤為5 000萬元。按稅法規定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發生并計入當年利潤總額的職工福利費l50萬元。除此之外，不存在其他納稅調整項目。也未發生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

(8)確認并結轉全年所得稅費用。

(9)年末將‘本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結轉至未分配利潤.

(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

(11)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。

47 根據資料(1)，甲公司賬務處理正確的是()。

A.借：固定資產3 500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)595

貸：實收資本2 000

資本公積——資本溢價2 095

B.借：固定資產4 095

貸：實收資本2 000

資本公積——資本溢價2 095

C.借：固定資產3 500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)595

貸：實收資本4 095

D.借：固定資產3 500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)595

貸：資本公積——資本溢價4 095

參考答案：A

參考解析：

借：固定資產3 500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)595

貸：實收資本2 000

資本公積——資本溢價(3 500+595—2 000)2 095

48 根據資料(2)，甲公司賬務處理正確的是( )。

A.借：銀行存款25

營業外支出25

貸：無形資產50

B.借：銀行存款25

其他業務支出25

貸：無形資產50

C.借：銀行存款25

累計攤銷38

貸：無形資產50

其他業務收入13

D.借：銀行存款25

累計攤銷38

貸：無形資產50

營業外收入13

參考答案：D

參考解析：

借：銀行存款’25，累計攤銷38

貸：無形資產50營業外收入125一 (50一38)]13

49 根據資料(3)，甲公司賬務處理正確的是( )。

A.借：長期股權投資——其他權益變動90

貸：投資收益90

B.借：長期股權投資——其他權益變動90

貸：實收資本90

C.借：長期股權投資——其他權益變動90

貸：資本公積——其他資本公積90

D.借：可供出售的金融資產90

貸：資本公積——其他資本公積90

參考答案：C

參考解析：

借：長期股權投資——其他權益變動90

貸：資本公積——其他資本公積90

50 根據資料(4)，甲公司賬務處理正確的是( )。

A.借：固定資產清理50

貸：其他業務收入50

B.借：固定資產清理50

貸：營業外收入50

C.借：營業外收入50

貸：固定資產清理50

D.借：其他業務收入50

貸：固定資產清理50

參考答案：B

參考解析：

借：固定資產清理50

貸：營業外收入50

51 根據資料(5)，甲公司賬務處理正確的是( )。

A.借：遞延收益31

貸：營業外收入31

B.借：遞延收益 31

貸：主營業務收入31

C.借：遞延收益31

貸：其他業務收入31

D.借：營業外收入31

貸：遞延收益31

參考答案：A

參考解析：

借：遞延收益1

貸：營業外收入31

52 根據資料(1)，甲公司賬務處理正確的是( )。

A.借：管理費用200

貸：研發支出——資本化支出200

B.借：無形資產200

貸：研發支出——資本化支出200

C.借：無形資產200

貸：其他業務支出200

D.借：無形資產200

貸：研發支出——費用化支出200

參考答案：B

參考解析：

借：無形資產200

貸：研發支出——資本化支出 200

53 根據(2)至(7)計算利潤總額為( )萬元。

A.5 000

B.5 081

C.5 094

D.5 044

參考答案：C

參考解析：

利潤總額=營業利潤+營業外收入一營業外支出=5 000+13+50+31=5 094(萬元)

54 根據資料(2)至(7)計算的有關所得稅問題正確的是( )。

A.應納稅所得額5 094萬元

B.應納稅所得額5 124萬元

C.應交所得稅1273.50萬元

D.應交所得稅1281萬元

參考答案：B,D

參考解析：

應納稅所得額=5 094+(150—120)=5 124(萬元)應交所得稅=5 124×25%=1 281(萬元)

55 根據資料(8)和(9)，甲公司賬務處理正確的是( )。

A.借：所得稅費用1 281

貸：應交稅費——應交所得稅1 281

B.借：所得稅費用1273.50

貸：應交稅費——應交所得稅1 273.50

C.借：本年利潤1 281

貸：所得稅費用1 281

D.借：本年利潤1 273.50

貸：所得稅費用1 273.50

參考答案：A,C

參考解析：

借：所得稅費用1 281

貸：應交稅費——應交所得稅1 281

借：本年利潤l 281

貸：所得稅費用1 281

回答題：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發生如下交易或事項：

(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

(2)5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貸款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發票。

(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。

(4)10月5 151，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發生成本30萬元。

(5)11月10日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。(答案中的金額單位用萬元表示)

56 根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元

C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元

D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元

參考答案：A,D

參考解析：

借：應收賬款210.6

貸：主營業務收入180

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6

借：主營業務成本150

貸：庫存商品150

借：銀行存款20B.8

財務費用1.8

貸：應收賬款210.6

57 根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

A.5月5日，甲公司發生銷售折讓時的會計分錄：

借：主營業務收入30

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5.1

貸：銀行存款35.1

B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

借：銀行存款17.55

貸：其他業務收入15

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.55

借：其他業務成本10

貸：原材料10

C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發放自產產品時的會計分錄：

借：管理費用11.7

貸：應付職工薪酬11.7

借：應付職工薪酬11.7

貸：主營業務收入10

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

借：主營業務成本8

貸：庫存商品8

D.12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄：

借：預收賬款75

貸：主營業務收入75

借：主營業務成本50

貸：勞務成本50

參考答案：A,B,C,D

參考解析：

選項D，完工百分比=50/(50+30)=62.5%.應確認勞務收入=120×62.5%=75(萬元)，應結轉勞務成本50萬元。

58 根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業收入”的金額是( )萬元。

A.225

B.235

C.250

D.280

參考答案：C

參考解析：

營業收入=180—30+15+75+10=250(萬元)。

59 根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業成本”的金額是()。

A.168

B.200

C.208

D.218

參考答案：D

參考解析：

營業成本=150+lo+50+8=218(萬元)

60 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年期間費用和營業利潤計算結果正確的是( )。

A.期間費用為7.3萬元

B.期間費用為19萬元

C.營業利潤為13萬元

D.營業利潤為72萬元

參考答案：A,D

參考解析：

期間費用;1.8(業務l)+11·7業務5)+5.5(業務6)=19(萬元)。營業利潤=250—218—19+59(業務6)=72(萬元)。

61 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是( )。

A.所得稅費用3.25萬元

B.凈利潤66.75萬元

C.所得稅費用17.5萬元

D.凈利潤52.5萬元.

參考答案：A,B

參考解析：

所得稅費用=應納稅所得額x25%應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加一納稅調整減少=(72—2)+2—59=13(萬元)所得稅費用=13×25%=3.25(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅費用=70—3.25=66.75(萬元)。

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