(四) 稅務風險應對策略和內部控制

企業應根據稅務風險評估結果，結合風險管理的成本和效益，在企業管理控制體系內建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，制定稅務風險應對策略，全面控制稅務風險。

企業應根據風險產生的原因，從組織機構、職權分配、業務流程、信息溝通和檢查監督等多方面建立稅務風險控制點;根據風險的不同特征，采取相應的人工控制機制或自動化控制機制;根據風險發生的規律和重大程度，建立預防性控制和反饋性控制機制。

針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程，企業應制定覆蓋各個環節的全流程控制措施;對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施。

企業稅務部門還應參與全局性組織結構、產品和市場、競爭和發展等戰略規劃，以及重大對外投資、重大并購重組及重要合同或協議的簽訂等決策，參與關聯交易價格制定、跨國經營業務策略等重要經營活動，跟蹤和監控相關稅務風險。具體來說，企業稅務部門應協同相關職能部門，通過以下方面管理日常經營活動中的稅務風險：

1. 參與制定或審核企業日常經營業務中涉稅事項的政策和規范;

2. 制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規;

3. 完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定;

4. 按照稅法規定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業務資料，并按相關規定進行報備。

(五) 稅務信息管理體制和溝通機制

企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業稅務部門內部、企業稅務部門與其他部門、企業稅務部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發現問題并采取應對措施。

同時，企業應逐步將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。稅務風險管理信息系統數據的記錄、收集、處理、傳遞和保存，應符合稅法和稅務風險控制的要求。

(六) 稅務風險管理的監督和改進

企業應定期對企業稅務風險管理機制的有效性進行評估審核，不斷改進和優化稅務風險管理制度和流程。可以由企業內部控制評價機構根據企業整體控制目標，對稅務風險管理機制的有效性進行評價，也可以委托符合資質要求的中介機構對與企業稅務風險管理相關的內部控制有效性進行評估，并出具評估報告。

企業應根據評估報告的建議，按照內部稅務管理的獎懲制度進行激勵和處罰，并及時完善稅務風險管理的薄弱環節，不斷改進稅務管理內部控制制度和行為的規范性。

二、稅務風險管理案例分析

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（責任編輯：xll）

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