四、不定項選擇題

(一)甲企業為增值稅一般納稅人，適用的増值稅稅率為17%。2010年虔至2013年度發生的有關固定資產的經濟業務如下：

2010 , 6月1曰，自行建造一條生產線,建造過程中領用工程物資100萬元(不含稅); 領用生產用原材料100萬元，其増值稅進項稅額為17萬元;分配工程人員工資40萬元;用銀行存款支付其他相關費用30萬元，全部符合資本化條件。

(2) 2010年6月30日，該生產線達到預定可使用狀態,采用線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。

(3)2011年12月5日，對該生產線進行更新改造，發生符合資本化條件的支出150萬元，包括原材料100萬元，工程人員工資50萬元;發生其他費用化支出10萬元。2011年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態。

(4)2012年1月1日，該生產線對外經營出租，根據租賃協議約定，租期為1年，每月租金為5萬元。

(5)2013年12月31日，因調整產品結構，甲企業將該生產線出售，出手時，已計提折舊90萬元，其賬面價值為376萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費用5萬元。假定不考慮相關收費的影響。

要求：

根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1. 根據資料(1)，下列各項中，關于甲企業自行建造生產線會計處理正確的是( )。

A. 領用工程物資時，

借：在建工程 100

貸：工程物資 100

B. 支付相關費用時：

借：在建工程 30

貸：銀行存款 30

C. 領用生產用原材料是：

借：在建工程 117

貸:原材料 100

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 17

D.分配工程人員工資時：

借：在建工程 40

貸：應付職工薪酬 40

【答案】ABD

【解析】領用生產用原材料建造生產線，相當于半成品進一步加工成成品，所以不用考慮增值稅，分錄如下：

借：在建工程 100

貸：原材料 100

2. 根據資料(1)和(2)，下列各項中，關于甲企業計提折舊的表述正確的是( )。

A.2010年應計提的折舊額為18萬元

B.自2010年6月開始計提折舊

C.自2010年7月開始計提折舊

D.應計提折舊總額為360萬元

【答案】C

【解析】生產線入賬價值=100+100+40+30=270(萬元)，2010年應計提的折舊額=(270-10)÷10×6/12=13(萬元)，選項A錯誤;2010年6月30日，生產線達到預定可使用狀態，應該自2010年7月份開始計提折舊，選項B錯誤，選項C正確;該設備應計提的折舊總額=設備入賬價值預計凈殘值=270-10=260(萬元)，選項D錯誤。

(二)

(1)甲公司為增值稅一般納稅人，應用的增值稅稅率為17%。該公司按毛利律法月末一次結轉商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確定條件。2013年12月發生的有關經濟業務如下:

(1)1日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日。向乙公司發出的增值稅專用發票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日通過銀行收妥剩余款項。

(2)8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已出，款項至月末尚未收到。

(3)11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件圣品的標價為200元(不含增值稅)。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業折扣。增值稅專用發票已開出，貸款已收到。

(4)15日，收到因質量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規定向戊公司開具了增值稅專用發票(紅字)并退回相應款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司，已于當月確認主營業收入100萬元，結轉主營業務成本70萬元。

要求：

根據上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1. 根據材料(1)，下列各項中，甲公司采用預收款方式銷售商品的是( )。

A.12月1日，確認商品銷售收入200萬元

B.12月25日，確認商品銷售收入300萬元

C.12月25日，確認增值稅銷項稅額85萬元

D.12月1日，確認預收款200萬元

【答案】CD

【解析】12月1日收到預收款，確認預收款200萬元，選項D正確;12月25日發出商品的時候確認收入500哇暖和增值稅85萬元，選項AB錯誤，選項C正確。

2. 根據資料(3)甲公司下列會計處理結果中，正確的是( )。

A.商品銷售收入增加400萬元

B.銷售費用增加40萬元

C.商品銷售收入增加360萬元

D.財物費用增加40萬元

【答案】C

【解析】資料(3)分錄如下：

借：銀行存款421.2

貸：主營業務收入360

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)61.2

從上述分錄可以看出增加商品銷售收入360萬元，不涉及銷售費用和財物費用。

(三)

某工業企業大量生產甲、乙兩種商品。該企業采用品種法計算產品成本，適用的增值稅稅率為17%。2013年5月份，該企業發生的有關經濟業務如下：

(1)5月份開始生產甲、乙產品，當月投產甲產品270件，耗用材料4800千克;投產乙產品216件，耗用材料4000千克，材料每千克成本為40元，原材料按生產進度陸續投入。

(2)5月份發生生產工人薪酬100000元，總部管理人員薪酬3000元，電話費用80000元。期末按生產工時比例在甲、乙產品之間分配職工薪酬和制造費用，甲、乙產品的生產工時分別為600小時，400小時。

(3)月末，按月當生產量法在完工產品和產品之間分配材料費用、職工薪酬和制造費用。當月甲產品完工230件，月末在產品40件，在產品完工進度為50%;乙產品完工184件，月末在產品32件，在產品完工程度為50%。

(4)本月發出甲產品200件，其中，銷售甲產品150件(符合收入確認條件)，每件不含稅售價為1500元，與計稅價格一致;50件用于企業倉庫建設，該工程尚未完工。

要求：

根據上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額用元表示)

1. 根據材料(1)，下列各項中，關于甲、乙產品耗用材料會計處理表述正確的是()。

A、 生產產品領用材料時，借記“制造費用”科目，貸記“原材料”科目

B、 生產產品領用材料時，借記“生產成本”科目，貸記“原材料”科目

C、 甲產品的材料費用為192000元

D、 乙產品的材料費用為160000元

【答案】BCD

生產領用的材料成本是計入生產成本的，車間管理部門領用的材料成本是計入制造費用的，所以選項A錯誤，選項B正確;甲產品耗用材料費用=4800*40=192000元，選項C正確;乙產品耗用材料費用=4000*40=160000元，選項D正確。

2. 根據材料(2)，下列各項中，關于甲產品分配職工薪酬和制造費用結果正確的是()。

A. 職工薪酬為78000元;

B. 制造費用為66000元;

C. 制造費用為48000元;

D. 職工薪酬為60000元;

【答案】CD

約當產量比例法使用法適用產品數量較多，各月在產品數量變化也較大，且生產成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產品。

(5)根據材料(1)至(4)，下列各項中，關于企業的5月份財務報表中的相關項目計算結果正確的是()

A、資產負債表“固定資產”項目期末余額為60000元

B、資產負債表“在建工程”項目期末余額為72750元

C、利潤表“營業收入”項目本金額為225000元

D、利潤表“營業成本”項目本金額為180000元

【答案】BCD

工程尚未完工，所以不轉入固定資產，選項A錯誤。

甲完工產品的單位成本=276000/230=1200(元/千克)

資料(4)財務處理：

確認銷售收入：

借：銀行存款等263250;

貸：主營業務收入225000

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)38250

結轉銷售成本：

借：主營業務成本180000元

貸：庫存商品180000元

利潤表“營業收入”增加225000元，“營業成本”增加180000元，選項CD正確。

用于倉庫建設的50件屬于自產產品用于動產，視同銷售，不確認收入，分錄如下：

借：在建工程72750

貸：庫存商品60000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)12750

選項B正確。

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（責任編輯：xll）

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