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2012年初級會計師考試科目初級會計實務(wù)重點:會計科目賬戶

發(fā)表時間:2012/6/12 10:27:26 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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(三)賬戶記錄的試算平衡

根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否正確,可以采用兩種試算平衡方法,即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。

1.發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系,檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為:

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

2.余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系,檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同,又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等,期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為:

全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計。全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計。在實際工作中,余額試算平衡通過編制試算平衡表的方式進(jìn)行。

(四)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項,都要以會計憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到:所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。

(五)賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別

會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的項目分類,兩者口徑一致,性質(zhì)相同,會計科目是賬戶的名稱,也是設(shè)置賬戶的依據(jù),賬戶是會計科目的具體運用。兩者的區(qū)別是:會計科目僅僅是賬戶的名稱,不存在結(jié)構(gòu);而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。

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