四、不定項選擇題(本類題共 15 分，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個或 一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不 選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作 答。)

(一) 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，2014 年度至 2016 年度發生有關業 務資料如下：

(1)2014 年 1 月 1 日，為建造一條生產線從銀行取得借款 500 萬元，期限為 3 年。合同年 利率為 6%(合同利率等于實際利率)，不計復利。到期一次還本付息。所借款項存入銀行。

(2)2014 年 1 月 1 日，采用出包方式建造該生產線，以上述專門借款支付工程款 500 萬元。

12 月 31 日，獲得政府補助 168 萬元。當日用于支付生產線工程余款。

(3)2014 年 12 月 31 日，生產線工程完工，達到預定可使用狀態。之前發生的借款利息全 部符合資本化條件。該生產線預計使用年限為 5 年。預計凈殘值為 2 萬元。采用年數總和法 計提折舊。

(4)2016 年 6 月 20 日，該生產線因自然災害損毀，其賬面價值為 373.2 萬元，殘料作價 5 萬元驗收入庫。甲公司自行清理，以銀行存款支付清理費用 3 萬元(不考慮增值稅)。經保 險公司核定賠償損失 200 萬元，賠款尚未收到。

要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據資料(1)至(3)，下列各項中，關于甲公司取得借款的會計處理表述正確的是( )。

A.2014 年 12 月 31 日計提借款利息時，應借記“財務費用“科目 30 萬元

B.2014 年 12 月 31 日計提借款利息時，應借記“在建工程“科目 30 萬元

C.2014 年 12 月 31 日計提借款利息時，應貸記“長期借款——應計利息“科目 30 萬元

D.2014 年 1 月 1 日取得借款時，應貸記“長期借款——本金“科目 500 萬元

【答案】BCD

【解析】2014 年 1 月 1 日取得借款時：

借：銀行存款 500

貸：長期借款——本金 500

2014 年 12 月 31 日計提長期借款利息時：

借：在建工程 30(500×6%) 貸：長期借款——應計利息 30

【知識點】長期借款

2.根據資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是( )。

A.12 月 31 日取得政府補助時，借記“銀行存款“科目 168 萬元

B.1 月 1 日支付工程款時，借記“在建工程“科目 500 萬元

C.12 月 31 日取得政府補助時，貸記“營業外收入“科目 168 萬元

D.1 月 1 日支付工程款時，借記“預付賬款“科目 500 萬元

【答案】AB

【解析】(2)2014 年 1 月 1 日，采用出包方式建造該生產線，以上述專門借款支付工程款

500 萬元。12 月 31 日，獲得政府補助 168 萬元。當日用于支付生產線工程余款。

1 月 1 日支付工程款：

借：在建工程 500

貸：銀行存款 500

12 月 31 日取得政府補助時：

借：銀行存款 168

貸：遞延收益 168

12 月 31 日支付工程余款：

借：在建工程 168

貸：銀行存款 168

【知識點】自建固定資產

3.根據資料(1)至(3)，甲公司該生產線的入賬價值是( )萬元。

A.668

B.698

C.500

D.530

【答案】B

【解析】該生產線的入賬價值=500+168+30=698(萬元)。

【知識點】自建固定資產

4.根據資料(1)至(4)，下列各項中，關于該生產線計提折舊的表述正確的是( )。

A.自 2015 年 1 月起計提折舊

B.自 2014 年 12 月起計提折舊

C.2015 年計提折舊金額 232 萬元

D.2016 年計提折舊金額為 92.8 萬元

【答案】ACD

【解析】2014 年 12 月 31 日固定資產達到預定可使用狀態，應從 2015 年 1 月 1 日開始計提 折舊，2015 年應計提折舊額=(698-2)×5/15=232(萬元);2016 年應計提折舊額=(698-2)

×4/15×6/12=92.8(萬元)

【知識點】固定資產的折舊方法

5.根據資料(4)，下列各項中，關于固定資產毀損的會計處理的表述正確的是( )。 A.確定應由保險公司理賠的損失時，借記“應收賬款“科目 200 萬元

B.殘料入庫時，借記“原材料“科目 5 萬元

C.將毀損的生產線轉入清理時，借記“固定資產清理“可科目 373.2 萬元

D.結轉毀損的生產線凈損失時，借記“營業外支出——非常損失“科目 171.2 萬元

【答案】BCD

【解析】2016 年 6 月 20 日，該生產線因自然災害損毀，其賬面價值為 373.2 萬元，殘料作 價 5 萬元驗收入庫。甲公司自行清理，以銀行存款支付清理費用 3 萬元(不考慮增值稅)。 固定資產毀損的賬務處理：

借：固定資產清理 373.2

累計折舊 324.8(232+92.8) 貸：固定資產 698

借：原材料 5

貸：固定資產清理 5

借：固定資產清理 3

貸：銀行存款 3

借：其他應收款 200

貸：固定資產清理 200

借：營業外支出——非常損失 171.2

貸：固定資產清理 171.2

【知識點】固定資產的處置

(二) 甲公司為一家制造企業，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售全部符合收入確認條件，銷售成本月末一次結轉，M 產品的單位成本為 80 元。2016 年 7 月該公司發生下列業務：

(1)1 日，向乙公司銷售 M 產品 8000 件，開具的增值稅專用發票上注明的價款為 80 萬元， 增值稅稅額為 13.6 萬元。商品當日已發出，甲公司上月已預收乙公司 30 萬貨款，余款于當 日收訖并存入銀行。

(2)3 日，與丙公司簽訂一份勞務合同，期限為 9 個月，合同總收入 225 萬元(不含增值 稅)，已預收 135 萬元，該項勞務交易結果能夠可靠估計，甲公司采用完工百分比確認勞務 收入。完工進度按照已發生成本占估計總成本的比例確定。截止 7 月 31 日已發生成本 32 萬元，預計完成該合同義務還將發生成本 128 萬元。

(3)5 日，采用托收承付方式向丁公司銷售 M 產品 7500 件，開具的增值稅專用發票上注明 的價款為 75 萬元，增值稅稅額為 12.75 萬元。銷售合同中規定的現金折扣條件為 2/10、1/20、 N/30，10 日，收到丁公司支付的款項存入銀行，計算現金折扣不考慮增值稅。

(4)6 日，按照與戌公司簽訂的租賃合同，以經營租賃方式將上月初取得的一臺擬自用的 生產設備出租給戌公司。31 日收取當月租金 2 萬元(不含增值稅)存入銀行。該設備原價

60 萬元，預計凈殘值為零，采用年限平均法按 10 年計提折舊，未計提減值準備。 要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的全部單位用萬元表示)

1.根據資料和資料(1),下列各項中，甲公司會計處理正確的是( ).

A.借：銀行存款 30

貸：主營業務收入 25.64

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 4.36

B.借：銀行存款 63.6

貸：主營業務收入 54.36

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 9.24

C.上月收到預收貨款時

借：銀行存款 30

貸：預收賬款 30

D.1 日發出商品收到余款時

借：預收賬款 30

銀行存款 63.6

貸：主營業務收入 80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

【答案】CD

【解析】上月收到預收貨款時：

借：銀行存款 30

貸：預收賬款 30

向乙公司銷售商品的賬務處理：

借：預收賬款 30

銀行存款 63.6

貸：主營業務收入 80

應交稅費——應交增值稅 13.6

借：主營業務成本 64

貸：庫存商品 64

【知識點】預收款方式銷售商品

2.根據資料(2)，2016 年 7 月甲公司應確認的勞務收入是( )萬元。

A.45

B.225

C.32

D.135

【答案】A

【解析】截止 7 月 31 日的完工進度=32/(32+128)×100%=20%;應確認的勞務收入=225× 20%=45(萬元)。 【知識點】提供勞務收入

3.根據期初資料和資料(3),下列各項中，關于甲公司會計處理結構表述正確的是( )。

A.5 日，確認銷售商品收入 75 萬元 B.10 日，確認財務費用 1.5 萬元 C.5 日，確認商品銷售 73.5 萬元 D.10 日，確認財務費用 0.75 萬元

【答案】AB

【解析】5 日向丁公司銷售 M 產品時：

借：應收賬款 87.75

貸：主營業務收入 75

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12.75

借：主營業務成本 60

貸：庫存商品 60

10 日收到款項時：

借：銀行存款 86.25

財務費用 1.5(75×2%) 貸：應收賬款 87.75

【知識點】一般銷售商品收入的確認

4.根據資料(4)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果表述正確的是( )。 A.當月出租設備計提折舊確認制造費用 6 萬元

B.當月出租設備計提折舊確認其他業務成本 0.5 萬元

C.當月收取租金確認營業外收入 2 萬元

D.當月收取租金確認其他業務收入 2 萬元

【答案】BD

【解析】31 日出租設備收取租金時，確認其他業務收入 2 萬元，計提折舊計入其他業務成 本=60/10/12=0.5(萬元)。

【知識點】固定資產的出租

5.根據期資料和資料(1)至(4)，2016 年 7 月甲公司利潤表中下列項目本期金額計算結果 正確的是( )。

A.營業收入為 202 萬元

B.營業收入為 200 萬元

C.營業成本為 156 萬元

D.營業成本為 156.5 萬元

【答案】BD

【解析】2016 年 7 月利潤表項目中：

營業收入=80(資料 1)+45(資料 2)+75(資料 3)+2(資料 4)=202(萬元); 營業成本=64(資料 1)+32(資料 2)+60(資料 3)+0.5(資料 4)=156.4(萬元)。

【知識點】利潤表

(三) 甲公司生產多種產品的制造企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，原材料 采用實際成本核算，材料發生成本采用月末一次加權平均法計算，2016 年 12 月 1 日，M 材 料庫存數量為 500 千克，每千克實際成本為 200 元，該公司 12 月份發生有關存貨業務如下：

(1)2 日，以面值為 250000 元的銀行匯票購買 M 材料 800 千克，每千克不含增值稅銷售價 格為 250 元，價款共計 200000 元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為 34000 元，由銷貸方代墊運雜費 3000 元(不考慮增值稅)。材料驗收入庫，銀行匯票多余款項通過銀行退回

并已收妥。

(2)10 日，收到乙公司作為資本投入的 M 材料 3000 千克，并驗收入庫，同時收到乙公司 開具的增值稅發票，投資合同約定該批材料不含增值稅價格為 600000 元，與公允價值相同， 允許抵扣的增值稅為 102000 元，乙公司在甲公司注冊資本中享有份額的金額為 580000 元。

(3)31 日，發料憑證匯總表中列明 M 材料的耗用情況如下，生產產品領用 1600 千克，車 間管理部門領用 300 千克，行政管理部門領用 200 千克，銷售部門領用 100 千克。

(4)31 日，財產清查中盤虧 M 材料的成本為 15000 元，相應轉出增值稅進項稅額為 2550 元，經查屬于材料保管人員過失造成的，按規定由其賠償 6000 元，其他損失由公司承擔， 款項尚未收到。

要求： 依據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示，計算結 果出現小樹的，保留小數點后兩位小數)

1.根據材料(1)下列各項中，甲公司會計處理正確的是( )。

A.退回銀行匯票的多余款項時：

借：銀行存款 13000

貸：其他貨幣資金 13000

B.用銀行匯票購買材料時

借：原材料 203000

應交稅費——應交增值稅 34000

貸：銀行存款 237000

C.申請簽發銀行匯票時：

借：其他貨幣資金 250000

貸：銀行存款 250000

D.用銀行匯票購買材料時

借：原材料 20300

應交稅費——應交增值稅 34000

貸：其他貨幣資金 237000

【答案】ACD

【解析】申請簽發銀行匯票時：

借：其他貨幣資金 250000

貸：銀行存款 250000

2 日購入 M 材料時：

借：原材料 203000

應交稅費——應交增值稅(進項稅) 34000

銀行存款 13000

貸：其他貨幣資金 250000

【知識點】原材料、其他貨幣資金

2.根據材料(2)下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是( )。

A.“資本公積”科目貸方登記 122000 元

B.“原材料”科目借方登記 600000 元

C.“應交稅費”科目借方登記 102000 元

D.“實收資本”科目貸方登記 702000 元

【答案】ABC

【知識點】接受非現金資產投資

3.根據材料資料(1)至(2)，甲公司當月發出 M 材料平均單價是( )元。

A.205.35

B.210

C.209.3

D.204.65

【答案】B

【解析】甲公司采用月末一次加權平均法核算，月末發出 M 材料的平均單價=(500×

200+203000+600000)/(500+800+3000)=210(元/千克)。

【知識點】月末一次加權平均法

4.根據材料(3)下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是( )。 A.車間管理部門領用的材料計入制造費用 B.生產產品領用的材料計入生產成本 C.銷售部門領用的材料計入銷售費用 D.行政管理部門領用的材料計入管理費用

【答案】ABCD

【解析】31 日，核算發出材料成本時：

借：生產成本 336000(1600×210) 制造費用 63000(300×210) 管理費用 42000(200×210) 銷售費用 21000(100×210)

貸：原材料 462000(2200×210)

【知識點】發出原材料

5.根據材料(4),下列各項中，甲公司會計處理正確的是( )。

A.應收賬款增加 6000 元

B.原材料減少 15000 元

C.其他應收款增加 6000 元

D.管理費用增加 15000 元

【答案】BC

【解析】31 日，盤虧 M 材料時：

借：待處理財產損溢 17550

貸：原材料 15000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 2550

報經批準處理后：

借：管理費用 11550

其他應收款 6000

貸：待處理財產損溢 17550

【知識點】存貨清查

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