二、主要預算的編制

通過目標利潤預算確定利潤目標以后，即可以此為基礎，編制全面預算。全面預算的編制應以銷售預算為起點，根據各種預算之間的勾稽關系，按順序從前往后逐步進行，直至編制出預計財務報表。

(一) 銷售預算

銷售預算是在銷售預測的基礎上，根據企業年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售單價和銷售收入等參數編制的，用于規劃預算期銷售活動的一種業務預算。在編制過程中，應根據年度內各季度市場預測的銷售量和單價，確定預計銷售收入，并根據各季現銷收入與收回前期的應收賬款反映現金收入額，以便為編制現金收支預算提供資料。根據銷售預測確定的銷售量和銷售單價確定各期銷售收入，并根據各期銷售收入和企業信用政策，確定每期的銷售現金流量，是銷售預算的兩個核心問題。

由于企業其他預算的編制都必須以銷售預算為基礎，因此，銷售預算是編制全面預算的起點。

(二) 生產預算

生產預算是規劃預算期生產數量而編制的一種業務預算，它是在銷售預算的基礎上編制的，并可以作為編制材料采購預算和生產成本預算的依據。編制生產預算的主要依據是預算期各種產品的預計銷售量及存貨期初期末資料。具體計算公式為：

預計生產量 = 預計銷售量+預計期末結存量-預計期初結存量

生產預算的要點是確定預算期的產品生產量和期末結存產品數量，前者為編制材料預算、人工預算、制造費用預算等提供基礎，后者是編制期末存貨預算和預計資產負債表的基礎。

(三) 材料采購預算

材料采購預算是為了規劃預算期材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等計劃信息的一種業務預算。依據預計產品生產量和材料單位耗用量，確定生產需要耗用量，再根據材料的期初期末結存情況，確定材料采購量，最后根據采購材料的付款，確定現金支出情況。

某種材料耗用量 = 產品預計生產量×單位產品定額耗用量

某種材料采購量 = 某種材料耗用量+該種材料期末結存量-該種材料期初結存量

材料采購預算的要點是反映預算期材料消耗量、采購量和期末結存數量，并確定各預算期材料采購現金支出。材料期末結存量的確定可以為編制期末存貨預算提供依據，現金支出的確定可以為編制現金預算提供依據。

(四) 直接人工預算

直接人工預算是一種既反映預算期內人工工時消耗水平，又規劃人工成本開支的業務預算。這項預算是根據生產預算中的預計生產量以及單位產品所需的直接人工小時和單位小時工資率進行編制的。在通常情況下，企業往往要雇用不同工種的人工，必須按工種類別分別計算不同工種的直接人工小時總數;然后將算得的直接人工小時總數分別乘以各該工種的工資率，再予以合計，即可求得預計直接人工成本的總數。

有關數據具體計算公式如下：

1. 預計產品生產直接人工工時總數：

某種產品直接人工總工時 = 單位產品定額工時×該產品預計生產量

產品定額工時是由產品生產工藝和技術水平決定的，由產品技術和生產部門提供定額標準;產品預計生產量

（責任編輯：xll）

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