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4.預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程,單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。可以比較分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因,并對未完成預(yù)算的情況進(jìn)行研究分析,并提出改進(jìn)措施,確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中,預(yù)算編制不論是采用自上而下或是自下而上的方法,其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層,由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算由各預(yù)算單位組織實(shí)施,并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系。由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。
5.財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。接近控制,主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸,只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下,對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。定期盤點(diǎn),是指定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較,盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄如不一致,說明在資產(chǎn)管理上可能出現(xiàn)錯誤、浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象,應(yīng)當(dāng)及時采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)管理。
6.風(fēng)險控制。企業(yè)經(jīng)營所面臨的主要風(fēng)險按其形成原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險兩大類。經(jīng)營風(fēng)險,是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險,是指由于舉債而給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況帶來的不確定性。借入資金就要還本付息,一旦企業(yè)無力償付到期債務(wù),便會陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)。因此,企業(yè)應(yīng)通過建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng),加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制。
7.內(nèi)部報告控制。建立內(nèi)部報告控制制度,有利于保證管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限相關(guān)的信息,暢通相關(guān)人員交流的渠道。內(nèi)部報告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì),可以由財(cái)會人員負(fù)責(zé),也可由財(cái)會、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。內(nèi)部報告的格式和內(nèi)容必須簡明易懂,避免繁瑣難學(xué)。
8.電子信息技術(shù)控制。電子信息技術(shù)控制的內(nèi)容包括兩個方面:一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化,盡可能減少和消除人為操縱的因素,變?nèi)斯す芾怼⑷斯た刂茷橛?jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理和控制。二是對電子信息系統(tǒng)的控制,具體是指既要加強(qiáng)對系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)人員的控制,還要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)、文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制,保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。
(三)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)
《會計(jì)法》規(guī)定了會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中具有以下職權(quán):
1.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng),有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。如會計(jì)人員對未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的超標(biāo)準(zhǔn)開支的報銷事宜,有權(quán)拒絕報銷。
2.會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的,按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告,請求查明原因,作出處理。
二、政府會計(jì)監(jiān)督
(一)會計(jì)工作國家監(jiān)督的實(shí)施主體和監(jiān)督對象
會計(jì)工作的國家監(jiān)督,是一種外部監(jiān)督,主要是指財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查,以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。這是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的一個重要方面,它與單位內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員實(shí)行的會計(jì)監(jiān)督是相輔相成的。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定,縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門,對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán),對違法會計(jì)行為實(shí)施行政處罰。因此,財(cái)政部門是《會計(jì)法》的執(zhí)法主體,是會計(jì)工作國家監(jiān)督的實(shí)施主體。這里所說的財(cái)政部門,是指國務(wù)院財(cái)政部門、國務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)和縣級以上人民政府財(cái)政部門。
此外,《會計(jì)法》規(guī)定,除財(cái)政部門外,審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。如根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。
根據(jù)《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法》的規(guī)定,財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會計(jì)行為,并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個人實(shí)施行政處罰。違法會計(jì)行為,是指公民、法人和其他組織違反《會計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的行為。
根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定,各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查,如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報。依法對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員,應(yīng)當(dāng)依照法定的權(quán)限和程序進(jìn)行,對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。
2012年會計(jì)職稱考試科目經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)章節(jié)重要考點(diǎn)總結(jié)
(責(zé)任編輯:xll)
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