6、關于個人無償捐贈不動產的問題：單位和個人將不動產或者土地所有權無償贈送其他單位和個人，視同發生應稅行為和個人向他人無償贈與不動產(繼承、遺產處分、其他)免稅是否矛盾。

【答案】個人向他人無償贈與不動產的，包括繼承、遺產處分及其他無償贈與不動產等三種情況可以免征營業稅，屬于這三種情況以外的無償捐贈是要繳納營業稅的。

【相關鏈接】

★自2009年1月1日至12月31日，個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

★對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業稅。

★對企業、事業單位按房改成本價、標準價出售職工住房取得的收入，暫免征收營業稅。

7、銷售不動產的營業額為納稅人銷售不動產而向不動產購買者收取的全部價款和價外費用。

納稅人銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業額。

同樣是銷售不動產，到底在什么情況下是全額計稅，什么情況下是余額計稅?

【答復】銷售不動產在一般情況下都是全額計稅的，只有符合教材上規定的四種情況才是余額計稅：納稅人銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業額;納稅人銷售或轉讓抵債所得的不動產，以全部收入減去抵債時該項不動產作價后的余額為營業額。

8、對于居民納稅人的確認標準如何理解。

【答案】一個是住所標準;一個是居住時間標準。符合一個就是居民納稅人。

住所標準是在境內有住所，習慣性住所，例如，個人因學習、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，當其在境外居住的原因消除后，則必須回到中國境內居住。那么，即使該人并未居住在中國境內，仍應將其判定為在中國習慣性居住。所以，我國《個人所得稅法》規定的“住所”，其概念與通常所說的住所是不同的。

居住時間是指個人在一國境內實際居住的時間天數。我國《個人所得稅法》規定，在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內“臨時離境”的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。

【例題·多選題】下列項目中，屬于個人所得稅非居民納稅人的有( )。

A.某中國人為境內的美國企業工作

B.在國內有住所的某外籍專家2002年1月1日至12月31日在中國工作且臨時離境25天

C.某外籍專家2001年3月2日至2002年12月15日在中國工作

D.某外國人在中國境內無住所而在中國境內居住300天

【答案】CD

【解析】選項AB屬于居民納稅人。

9、對于餐補是否免征個人所得稅。

【答案】一般是不免個人所得稅，除非企業訂立了合理的誤餐補助制度，且已經報主管

稅務機關。

【例題·多選題】下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )。

A.勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.超過規定標準的誤餐費

【答案】AD

【解題思路】本題屬于記憶考題。考查不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼。根據法律規定，獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。

【錯因分析】本題容易錯的選項為：選項D。本題目四個選項均直接來自教材，“誤餐費”屬于不予征收個人所得稅的項

（責任編輯：xll）

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