ii支付清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理

借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營業(yè)稅(售價×5%)

v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(或凈收益)

借：營業(yè)外支出–處置固凈損失(正常經(jīng)營)

營業(yè)外支出–非常損失(非正常原因)

長期待攤費用(籌建期間發(fā)生的)

貸：固定資產(chǎn)清理

3.固定資產(chǎn)折舊

i計提折舊

借：管理費用

制造費用

其他業(yè)務(wù)支出(經(jīng)營租賃)

貸：累計折舊

ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額

借： 累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當(dāng)期管理費用(不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn))。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則-固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。

4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113-114

(1)費用化的后續(xù)支出

如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計(即通常所說大修和日常修理)，應(yīng)在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用(長期待攤費用)、預(yù)提費用處理。

(2)資本化的后續(xù)支出：

①延長固定資產(chǎn)的使用壽命

②使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高

③使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低

如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計(即通常所說的改良支出)，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額(不一定是全額計入)

(3)固定資產(chǎn)的改擴建

i注銷原固定資產(chǎn)

借：在建工程

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

ii支付改、擴建工程費用同自營工程

借：在建工程

貸：銀行存款

iii殘料變價收入

借：銀行存款

貸：在建工程

iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧

①盤盈

i經(jīng)清查確認為盤盈時

借：固定資產(chǎn)(市價-折舊損耗)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

ii報批后轉(zhuǎn)銷

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤盈

②盤虧

i經(jīng)清查確認為盤虧時

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊(賬面值)

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)(賬面原值)

ii報批后轉(zhuǎn)銷

借： 營業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧

貸：待處理財產(chǎn)損溢

7.固定資產(chǎn)的期末計價(略)

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