四、計算題

1

[答案]

(1)甲公司銷售商品時：

借：應收賬款 2 106 000

貸：主營業務收入 　1 800 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 306 000

(2)① 乙公司在8月8日付款，享受36 000元的現金折扣：(即1 800 000×2%)

借：銀行存款 　2 070 000

財務費用 36 000

貸：應收賬款 　2 106 000

② 乙公司在8月19日付款，享受18 000元的現金折扣：(即1 800 000×1%)

借：銀行存款 　2 088 000

財務費用 18 000

貸：應收賬款 　2 106 000

③ 乙公司在8月29日付款，不能享受現金折扣，應全額付款：

借：銀行存款 　2 106 000

貸：應收賬款 　2 106 000

[解析]：

[該題針對“現金折扣的核算”知識點進行考核]

2

[答案]：本題考核收入、費用的核算。

(1)借：應收票據 409 500

貸：其他業務收入 350 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 59 500

借：其他業務成本 250 000

貸：原材料 250 000

(2)借：銀行存款 300 000

貸：預收賬款 300 000

(3)借：應收賬款 585 000

貸：主營業務收入 500 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85 000

借：主營業務成本 250 000

貸：庫存商品 250 000

(4)借：主營業務收入 200 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 000

貸：應收賬款 234 000

借：庫存商品 100 000

貸：主營業務成本 100 000

(5)借：主營業務收入 50 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8 500

貸：應收賬款 58 500

(6)借：營業稅金及附加 5 984

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 4 188.8

——應交教育費附加 1 795.2

3

[答案]

(1)

①借：應收賬款　795.6

貸：主營業務收入　680

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)115.6

借：主營業務成本　480

貸：庫存商品 480

②借：主營業務收入　340

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)57.8

貸：應收賬款　397.8

借：庫存商品　240

貸：主營業務成本　240

③借：生產成本　234(500×0.4×1.17)

管理費用　18.72(40×0.4×1.17)

銷售費用　28.08(60×0.4×1.17)

貸：應付職工薪酬　280.8

借：應付職工薪酬　280.8

貸：主營業務收入　240[(500+40+60)×0.4]

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)40.8

借：主營業務成本　180[(500+40+60)×0.3]

貸：庫存商品 180

④借：主營業務收入　60

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)10.2

貸：銀行存款　70.2

(2)主營業務收入的總額=680-340+240-60=520(萬元)

4

[答案]

(1)收到撥款時

借：銀行存款 450

貸：遞延收益 450

(2)購入設備時

借：固定資產 360

貸：銀行存款 360

(3)在該固定資產的使用期間，每個月計提折舊和分配遞延收益

借：研發支出 3

貸：累計折舊 3

借：遞延收益 3.75(450÷10÷12)

貸：營業外收入 3.75

(4)出售設備時

借：固定資產清理 108

累計折舊 252

貸：固定資產 360

借：銀行存款 120

貸：固定資產清理 108

營業外收入 12

借：遞延收益 135

貸：營業外收入 135

[解析]：固定資產使用了7年，已經分配的遞延收益為45×7=315萬元，出售時剩余的遞延收益為135萬元。

5

[答案]

(1) 借：委托代銷商品 　175 000

貸：庫存商品 175 000

(2) 借：應收賬款 　234 000

貸：主營業務收入 200 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34 000

借：銷售費用 　20 000

貸：應收賬款 20 000

借：主營業務成本 140 000

貸：委托代銷商品 140 000

或：

借：應收賬款 　214 000

銷售費用 20 000

貸：主營業務收入 200 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34 000

借：主營業務成本 140 000

貸：委托代銷商品 140 000

(3)借：銀行存款 214 000

貸：應收賬款 214 000

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