三、判斷題

1. 政府向企業提供補助屬于非互惠交易，具有無償性的特點。(　)

Y.對

N.錯

2. 如果商品售出后，企業仍可以對售出商品實施有效控制，說明此項商品銷售不成立，不應該確認銷售商品收入。(　)

Y.對

N.錯

3. 預收款銷售方式下應該在發出商品時確認銷售收入。(　)

Y.對

N.錯

4. 企業銷售商品一批，并已收到款項，即使商品的成本不能夠可靠地計量，也要確認相關的收入。(　)

Y.對

N.錯

5. 如果合同或協議規定一次性收取使用費，且提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。(　)

Y.對

N.錯

6. 企業的收入包括主營業務收入、其他業務收入和營業外收入。(　)

Y.對

N.錯

7. 企業收到的政府補助為非貨幣性資產的，如果沒有注明價值，且沒有活躍交易市場，不能可靠取得公允價值，應按該資產未來現金流量的現值作為入賬價值。(　)

Y.對

N.錯

8. 企業取得與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在該項資產使用壽命內分期計入當期損益。(　)

Y.對

N.錯

9. 與資產和收益均相關的政府補助，如果難以區分哪些與資產相關，哪些與收益相關，則應該將整項政府補助歸類為與收益相關的政府補助。

Y.對

N.錯

10. 企業2009年5月售出的產品在2010年6月被退回時，企業應沖減2009年度的主營業務收入和主營業務成本。(　)

Y.對

N.錯

11. 企業已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，一般應在發生時沖減銷售收入，同時沖減當期營業成本。(　)

Y.對

N.錯

12. 企業提供勞務時，如資產負債表日能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生并預計能夠補償的勞務成本確認收入，并按相同金額結轉成本。(　)

Y.對

N.錯

四、計算題

1. 甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2010年8月1日，向乙公司銷售某商品1 000件，每件標價2 000元，實際售價180萬元(售價中不含增值稅額)，已開出增值稅專用發票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣不考慮增值稅。

要求：根據以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。(不考慮成本的結轉)

①乙公司在8月8日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

②乙公司在8月19日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

③乙公司在8月29日按合同規定付款，甲公司收到款項并存入銀行。

2. 順通股份有限公司(以下簡稱順通公司)系工業企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。

順通公司2010年12月發生如下業務：

(1)12月5日，向甲企業銷售材料一批，價款為350 000元，該材料發出成本為250 000元。當日收取面值為409 500元的票據一張。

(2)12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300 000元，款項已收存銀行。

(3)12月13日，向乙企業賒銷A產品50件，單價為10 000元，單位銷售成本為5 000元。

(4)12月18日，丙企業要求退回本年11月25日購買的20件A產品。該產品銷售單價為10 000元，單位銷售成本為5 000元，其銷售收入200 000元已確認入賬，價款尚未收取。經查明退貨原因系發貨錯誤，同意丙企業退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票。

(5)12月21日，乙企業來函提出12月13日購買的A產品質量不完全合格。經協商按銷售價款的10%給予折讓，并辦理相關手續和開具紅字增值稅專用發票。款項尚未收取。

(6)12月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅4 188.8元;教育費附加1 795.2元。

要求：根據上述業務(1) ～(6)編制相關的會計分錄。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額以元為單位，本題要求逐筆編制結轉銷售成本的會計分錄)。

3. 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2010年9月份甲公司發生如下業務：

(1)9月2日，向乙公司銷售A商品1 600件，標價總額為800萬元(不含增值稅)，商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業折扣并開具了增值稅專用發票。甲公司已發出商品，并向銀行辦理了托收手續。

(2)9月10日，因部分A商品的規格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規定向乙公司開具增值稅專用發票(紅字)，銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。

(3)9月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發放給本公司職工，其中生產工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元(與計稅價格一致)，實際成本0.3萬元。

(4)9月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結清。經甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發票(紅字)。

除上述資料外，不考慮其他因素。

要求

(1)逐筆編制甲公司上述業務的會計分錄。

(2)計算甲公司9月份主營業務收入總額。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱; 答案中的金額單位用萬元表示)

4. 20×2年1月10日，政府撥付甲企業450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺;并規定若有結余，留歸企業自行支配。20×2年2月1日，甲企業購入不需要安裝的大型設備專門用于一科研項目——再生能源發電，研制成功后向國家申請專利。實際成本為360萬元，使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。20×9年2月1日，甲企業以120萬元出售了這臺設備。

要求：編制與政府補助相關的會計分錄。(金額單位為萬元)

5. 甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2010年3月6日，甲企業與乙企業簽訂代銷協議，甲企業委托乙企業銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協議規定，乙企業應按每件A商品585元(含增值稅)的價格售給顧客，甲企業按不含增值稅售價的10%向乙企業支付手續費。4月1日，甲企業收到乙企業交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為200 000元，增值稅額為34 000元。當日甲企業向乙企業開具金額相等的增值稅專用發票。4月6日，甲企業收到乙企業支付的已扣除手續費的商品代銷款。

要求：根據上述資料，編制甲企業如下會計分錄：

(1)發出商品的會計分錄。

(2)收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手續費支出，以及結轉銷售成本的會計分錄。

(3)收到商品代銷款的會計分錄。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)

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（責任編輯：xll）

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