三、所得稅費用的核算

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

(一) 當期所得稅的計算

當期所得稅即為本期應交所得稅。

應交所得稅是根據稅法規定的以企業應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額—納稅調整減少額

納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的工資支出、業務招待費支出)，以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。

納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。

企業應交所得稅的計算公式為：

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

(二)遞延所得稅的計算

遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

企業應通過“所得稅費用”科目，核算企業所得稅費用的確認及其結轉情況。期末，應將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費用”科目。結轉后“所得稅費用”科目應無余額。

注：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的發生額可能在借方。

企業實際支付的工資總額超過計稅工資時，超出的部分不得作為納稅扣除項目，應調整增加應納稅所得額。但企業實際支付的工資總額低于計稅工資時，應按實際支付的工資總額作為納稅扣除項目，即企業實際支付的工資總額低于計稅工資的部分不調整應納稅所得額。

四、本年利潤的會計處理

(一)結轉本年利潤的方法

會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。

(二)結轉本年利潤的會計處理

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（責任編輯：xll）

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