三、所得稅費用的核算

所得稅是根據企業應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。企業在計算確定當期所得稅以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用(或收益)。公式如下：所得稅費用(或收益)=當期所得稅+遞延所得稅費用(一遞延所得稅收益)遞延所得稅費用=遞延所得稅負債增加額+遞延所得稅資產減少額遞延所得稅收益=遞延所得稅負債減少額+遞延所得稅資產增加額

(一)當期所得稅的計算

應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的。計算公式為：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額一納稅調整減少額納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的工資支出、業務招待費支出)，以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。

納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。

企業當期所得稅的計算公式為：應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

(二)所得稅費用的會計處理

企業應根據會計準則的規定，對當期所得稅加以調整計算后，據以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

四、本年利潤的會計處理

會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。

年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，由“本年利潤”科目結轉入“利潤分配”科目。

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（責任編輯：xll）

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