三、消費(fèi)稅稅目、稅率

消費(fèi)稅稅目的設(shè)置主要考慮到盡量簡(jiǎn)化、科學(xué)，征稅主旨明確，課稅對(duì)象清晰，并兼顧歷史習(xí)慣。列入征收消費(fèi)稅范圍的稅目有煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品等11種(見(jiàn)表4-6)。

消費(fèi)稅稅率有兩種形式：一種是比例稅率;另一種是定額稅率，即單位稅額。

根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品分別實(shí)行從價(jià)定率、從量定額和從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法：

消費(fèi)稅計(jì)算方法的選擇，主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況來(lái)確定。對(duì)一些供求基本平衡，價(jià)格差異不大，計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，選擇計(jì)稅簡(jiǎn)易的定額稅率(單位稅額)，如黃酒、啤酒、成品油等;對(duì)一些供求矛盾突小、價(jià)格差異較大或計(jì)量單位不規(guī)范、規(guī)格不統(tǒng)一的消費(fèi)品，選擇稅價(jià)聯(lián)動(dòng)的比例稅率，如化妝品、鞭炮、焰火、汽車(chē)輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車(chē)、小汽車(chē)等。這樣可以使應(yīng)納消費(fèi)稅額與消費(fèi)品價(jià)格保持一定的比例關(guān)系，有利于平衡不同價(jià)格的消費(fèi)品之間的稅收負(fù)擔(dān)水平。從2001年5月1日起，對(duì)一些特殊消費(fèi)品，如卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒，從原來(lái)按從價(jià)定率的計(jì)稅方法改為從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，同時(shí)對(duì)稅率進(jìn)行了調(diào)整。如對(duì)每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)調(diào)撥價(jià)格在50元(含50元，不含增值稅)以上的卷煙和各種進(jìn)口卷煙，首先從量定額征稅，即按每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元稅額征收消費(fèi)稅，然后再?gòu)膬r(jià)定率征稅，即按調(diào)撥價(jià)格乘以45%的稅率再征收一次消費(fèi)稅。

注：

①金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅已由10%的稅率減按5%的稅率征收。

②含鉛汽油按0.28元/升、無(wú)鉛汽油按0.2元/升的單位稅額征收。

③根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》規(guī)定，自2001年5月1日起.對(duì)糧食白酒、薯類(lèi)白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。定額稅率為每斤(500克)0.5元。比例稅率為糧食白酒25%、薯類(lèi)白酒15%。

每噸啤酒出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額250元/噸;每噸啤酒出廠價(jià)格在3000元(不含增值稅)以下的，單位稅額220元/噸;娛樂(lè)業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸。

④根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整煙類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》規(guī)定，自2001年5月1日，對(duì)卷煙實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。首先征一道從量定額稅，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支，下同)150元;然后再按調(diào)撥價(jià)格從價(jià)征稅.每標(biāo)準(zhǔn)條(200支。下同)調(diào)撥價(jià)格在50元(含50元，不含增值稅)以上的卷煙稅率為45%：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元(不含增值稅)以下的卷煙稅率為30%;進(jìn)口卷煙，.白包卷煙，手工卷煙，自產(chǎn)自用沒(méi)有同牌號(hào)、規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙，委托加工沒(méi)有同牌號(hào)、規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙。未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納人計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙，一律適用45%的比例稅率。

⑤根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于凋整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2006]33號(hào))，自2006年4月1日起，對(duì)消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行如下調(diào)整：新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目。適用稅率分別為：高爾夫球及球具稅率為10%、高檔手表稅率為20%、游艇稅率為10%、木制一次性筷子稅率為5%、實(shí)

（責(zé)任編輯：xll）

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