四、不定項選擇題

1、甲企業的有關情況如下：

(1)2014年1月，甲企業為支付A企業的貨款，向A企業簽發一張100萬元的轉賬支票。出票日期為1月10日，付款人為乙銀行。持票人A企業于1月18日到乙銀行提示付款時，乙銀行以出票人甲企業的存款賬戶資金不足100萬元為由拒絕付款。

(2)2014年2月，甲企業為支付B企業的貨款，向B企業簽發一張出票后2個月付款的銀行承 兌匯票，出票日期為2月10日，金額為500萬元，承兌人為乙銀行。甲企業在申請承兌時，向乙銀行存入了50%的保證金250萬元。4月10日，銀行承兌 匯票到期，承兌申請人未按期足額存入剩余的250萬元。4月15日，持票人B企業向乙銀行提示付款，乙銀行以出票人甲企業的存款賬戶資金不足500萬元為 由拒絕付款。

(3)2014年3月，甲企業為支付C企業的貨款，向其開戶銀行乙銀行申請辦理600萬元的國 內信用證。乙銀行向申請人甲企業收取了150萬元的保證金后，為甲企業辦理了信用證。4月10日，C企業請求付款時，開證行乙銀行以甲企業繳存的保證金和 其存款賬戶余額不足為由，拒絕付款。

要求：根據上述資料，回答下列小題：

<1>、根據本題要點(1)所提示的內容，分析下列關于甲企業的行為的說法中，正確的是()。

A、甲企業的行為屬于簽發空頭支票

B、中國人民銀行有權對甲企業處以5萬元的罰款

C、由于支票上記載了“無條件支付的委托”，因此乙銀行不得拒絕付款

D、A企業有權要求甲企業支付2萬元的賠償金

【正確答案】ABD

【答案解析】根據規定，甲企業的行為屬于簽發空頭支票。根據規定，當事人簽發空頭支票的，應該不予以支付，并由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

<2>、根據本題要點(2)所提示的內容，下列關于商業匯票、持票人B企業提示付款和銀行拒絕付款情況的觀點中，正確的是()。

A、B企業提示付款的時間符合規定

B、相關當事人應該在4月10日之前向乙銀行提示承兌

C、乙銀行應向B企業付款，對甲企業全部的匯票金額500萬元按照每天萬分之五計收利息

D、乙銀行應向B企業付款，對甲企業未付款的部分250萬元按照每天萬分之五計收利息

【正確答案】ABD

【答案解析】B企業提示付款的時間符合規定。根據規定，商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日 起10日內，本題中，到期日是4月10日，B企業在4月15日提示付款，符合法律規定，乙銀行拒絕付款的做法不符合規定，選項A正確;定期付款的匯票提示 承兌時間是到期日之前，選項B正確;銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行仍應向持票人無條件付款，但對出票人尚未支付的匯票金 額按照每天萬分之五計收利息，因此選項C錯誤，選項D正確。

<3>、下列關于我國信用證的說法中，錯誤的是()。

A、我國信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證

B、開證申請人使用信用證時，應委托其開戶銀行辦理開證業務

C、議付是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對價的行為

D、申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行不得進行付款

【正確答案】D

【答案解析】根據規定，申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規定的付款時間內付款。

<4>、根據本題要點(3)所提示的內容，下列選項中說法正確的是()。

A、乙銀行在受理開證時，向甲企業收取保證金的數額不符合規定

B、該信用證的有效期最長不得超過6個月

C、乙銀行拒絕付款的做法不符合規定

D、C企業不能支取現金

【正確答案】BCD

【答案解析】(1)保證金的數額符合規定。根據規定，開證行在決定受理時，應向申請人收取不低 于開證金額20%的保證金。(2)C企業不能支取現金。根據規定，信用證結算方式只能用于轉賬結算，不得支取現金。(3)信用證的有效期為受益人向銀行提 交單據的最遲期限，最長不得超過6個月。(4)乙銀行拒絕付款的做法不符合規定。根據規定，申請人繳存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在 規定的付款時間內進行付款。

2、中國公民王某2014年10月的收入情況如下：

(1)取得工薪收入10000元;

(2)將自編劇本手稿原件公開拍賣取得所得10000元;

(3)當月取得上市公司股息所得2000元;

(4)將自用住房一套轉讓，取得轉讓收入200萬元，支付轉讓稅費5萬元，該套住房當時的購買價為120萬元，購買時間為2010年6月份并且是唯一的家庭生活用房。

要求：根據上述資料，回答下列小題：

<1>、王某10月份工資收入，應繳納的個人所得稅是()元。

A、475

B、675

C、745

D、1625

【正確答案】C

【答案解析】工薪收入應繳納個人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)

<2>、拍賣手稿原件取得的所得，應繳納的個人所得稅是()元。

A、1200

B、1600

C、1840

D、2000

【正確答案】B

【答案解析】個人將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按“特許權使用費所得”計算繳納個人所得稅。

應繳納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

<3>、王某取得上市公司股息所得，應繳納的個人所得稅是()元。

A、200

B、640

C、400

D、1644

【正確答案】A

【答案解析】取得上市公司的股息所得減半征收所得稅。應繳納個人所得稅=2000×20%×50%=200(元)。

<4>、下列關于王某轉讓住房的相關表述中，正確的是()。

A、王某轉讓其自用住房免征個人所得稅

B、王某轉讓自用住房免征土地增值稅

C、王某轉讓住房應繳納的個人所得稅為150000元

D、王某轉讓住房應繳納的個人所得稅為160000元

【正確答案】BC

【答案解析】個人轉讓自用達5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得 稅。題中王某購買時間為2010年6月，轉讓時間是2014年10月，時間不夠5年，所以不能免稅，要按財產轉讓所得計征個人所得稅。應繳納個人所得稅= (200-5-120)×20%=15(萬元)=150000(元)。居民個人轉讓住房免征土地增值稅。

3、甲度假酒店設有客房部、餐飲部、娛樂部等經營部門，各經營部門業務實行分別核算。2013年1月有關經營業務如下：

(1)提供住宿服務取得營業收入130萬元，支出住宿成本90萬元。

(2)提供餐飲服務取得營業收入140萬元，支出餐飲成本120萬元。

(3)經營游藝場取得游藝收入25萬元、射擊收入10萬元、跑馬比賽收入2萬元、玩游戲機收入8萬元。支付游藝場租金6.5萬元。

(4)舉辦時裝表演活動取得營業收入17萬元，支付演員勞務費3萬元。

已知：服務業營業稅稅率為5%，娛樂業營業稅稅率為20%，文化體育業的營業稅稅率為3%。

要求：根據上述材料，分析回答下列小題。

<1>、甲度假酒店當月發生的下列業務中，應按照“服務業”稅目申報繳納營業稅的是()。

A、提供住宿服務

B、經營游藝場

C、提供餐飲服務

D、舉辦時裝表演活動

【正確答案】AC

【答案解析】選項B按娛樂業計算繳納營業稅;選項D按文化體育業計算繳納營業稅。

<2>、甲度假酒店當月住宿、餐飲服務應繳納營業稅稅額的下列計算公式中，正確的是()。

A、(130-90)×5%+(140-120)×3%=2.6萬元

B、(130-90)×3%+(140-120)×5%=2.2萬元

C、(130+140)×5%=13.5萬元

D、(130+140-90-120)×20%=12萬元

【正確答案】C

【答案解析】住宿、餐飲是按服務業全額計算繳納營業稅的，不得扣除任何項目。

<3>、甲度假酒店當月游藝場應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A、(25+10)×5%=1.75萬元

B、(25+10+2)×3%=1.11萬元

C、(25+10+2+8)×20%=9萬元

D、(25+10+2+8-6.5)×20%=7.7萬元

【正確答案】C

【答案解析】娛樂業全額計算繳納營業稅的，不得扣除任何項目。

<4>、甲度假酒店當月時裝表演應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A、17×20%=3.4萬元

B、17×3%=0.51萬元

C、17×5%=0.85萬元

D、(17-3)×20%=2.8萬元

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