2.營業(yè)外收入的會計處理
企業(yè)應通過“營業(yè)外收入”科目,核算營業(yè)外收入的取得及結轉(zhuǎn)情況。該科目貸方登記企業(yè)確認的各項營業(yè)外收入,借方登記期末結轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)外收入。結轉(zhuǎn)后該科目應無余額。該科目應按照營業(yè)外收入的項目進行明細核算。
企業(yè)確認營業(yè)外收入,借記“固定資產(chǎn)清理”、“銀行存款”、“待處理財產(chǎn)損溢”、“應付賬款”等科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。期末,應將“營業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“營業(yè)外收入”科目,貸記“本年利潤”科目。
(二)營業(yè)外支出
1.營業(yè)外支出核算的內(nèi)容
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中:非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失,指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收入等,不足以抵補處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關稅費所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失,指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款,不足以抵補出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關稅費后所發(fā)生的凈損失。
盤虧損失,主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn),在查明原因處理時按確定的損失計入營業(yè)外支出的金額。
罰款支出,指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。
公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。
非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失,在扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損失。
2.營業(yè)外支出的會計處理
三、所得稅費用的核算
所得稅是根據(jù)企業(yè)應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。企業(yè)在計算確定當期所得稅以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎上,應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用(或收益)。公式如下:所得稅費用(或收益)=當期所得稅+遞延所得稅費用(一遞延所得稅收益)遞延所得稅費用=遞延所得稅負債增加額+遞延所得稅資產(chǎn)減少額遞延所得稅收益=遞延所得稅負債減少額+遞延所得稅資產(chǎn)增加額
(一)當期所得稅的計算
應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調(diào)整確定的。計算公式為:應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出),以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入等。
相關文章:
順利通過初級會計職稱評定,可同時參加中大網(wǎng)校組織的職稱英語考試培訓
更多關注:初級會計職稱考試報名條件 考試培訓 最新考試動態(tài)
(責任編輯:xll)
近期直播
免費章節(jié)課
課程推薦
初級會計職稱
[考霸尊享班-協(xié)議退費]
9大模塊 準題庫資料 協(xié)議退費校方服務
初級會計職稱
[考霸特訓班]
7大模塊 準題庫資料 協(xié)議續(xù)學校方支持
初級會計職稱
[考霸通關班]
5大模塊 準題庫自主練習校方服務