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綜合績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
1. 財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括國(guó)內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)內(nèi)企業(yè)年度財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法,分年度、分行業(yè)、分規(guī)模統(tǒng)一測(cè)算。國(guó)際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)居于行業(yè)國(guó)際領(lǐng)先地位的大型企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際值,或者根據(jù)同類型企業(yè)組相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的先進(jìn)值,在剔除會(huì)計(jì)核算差異后統(tǒng)一測(cè)算。其中,財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)分類,按照國(guó)家統(tǒng)一頒布的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行劃分。
財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)按照不同行業(yè)、不同規(guī)模及指標(biāo)類別,劃分為優(yōu)秀(A)、良好(B)、平均(C)、較低(D)、較差(E)五個(gè)檔次,對(duì)應(yīng)五檔評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2,較差(E)以下為0。
2. 管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為優(yōu)(A)、良(B)、中(C)、低(D)、差(E)五個(gè)檔次。對(duì)應(yīng)五檔評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2,差(E)以下為0。
管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有行業(yè)普遍性和一般性,在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),靈活把握個(gè)別指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)尺度。對(duì)于定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)沒有列示,但對(duì)被評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效產(chǎn)生重要影響的因素,在評(píng)價(jià)時(shí)也應(yīng)予考慮。
(四) 企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)工作程序
1. 財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作程序
財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)工作具體包括提取評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整、評(píng)價(jià)計(jì)分、形成評(píng)價(jià)結(jié)果等內(nèi)容。
(1) 提取評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。以經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)并經(jīng)評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)核實(shí)確認(rèn)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)提取評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
(2) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整。為客觀、公正地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效,對(duì)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
(3) 評(píng)價(jià)計(jì)分。根據(jù)調(diào)整后的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù),對(duì)照相關(guān)年度的行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值,利用績(jī)效評(píng)價(jià)軟件或手工評(píng)價(jià)計(jì)分。
(4) 形成評(píng)價(jià)結(jié)果。對(duì)任期財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)需要計(jì)算任期內(nèi)平均財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù),并計(jì)算績(jī)效改進(jìn)度;對(duì)年度財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)除計(jì)算年度績(jī)效改進(jìn)度外,需要對(duì)定量評(píng)價(jià)得分深入分析,診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的薄弱環(huán)節(jié),并在財(cái)務(wù)決策批復(fù)中提示有關(guān)問題,同時(shí)進(jìn)行所監(jiān)管企業(yè)的分配排序分析,在一定范圍內(nèi)發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。
2. 管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作程序
管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)工作具體包括收集整理績(jī)效評(píng)價(jià)資料、聘請(qǐng)咨詢專家、召開專家評(píng)議會(huì)、形成定性評(píng)價(jià)結(jié)論等內(nèi)容。
(1) 收集整理管理績(jī)效評(píng)價(jià)資料。為了深入了解被評(píng)價(jià)企業(yè)的管理績(jī)效狀況,應(yīng)當(dāng)通過問卷調(diào)查、訪談等方式,充分收集并認(rèn)真整理管理績(jī)效評(píng)價(jià)的有關(guān)資料。
(2) 聘請(qǐng)咨詢專家。根據(jù)所評(píng)價(jià)企業(yè)的行業(yè)情況,聘請(qǐng)不少于7名的管理績(jī)效評(píng)價(jià)咨詢專家,組成專家咨詢組,并將被評(píng)價(jià)企業(yè)的有關(guān)資料提前送達(dá)咨詢專家。
(3) 召開專家評(píng)議會(huì)。組織咨詢專家對(duì)企業(yè)的管理績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行評(píng)議打分。
(4) 形成定性評(píng)價(jià)結(jié)論。匯總管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)得分,形成定性評(píng)價(jià)結(jié)論。
(五) 企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法
1. 財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分
(1) 基本指標(biāo)計(jì)分。財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)基本指標(biāo)計(jì)分是按照功效系數(shù)法計(jì)分原理,將評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)際值對(duì)照行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值,按照規(guī)定的計(jì)分公式計(jì)算各項(xiàng)基本指標(biāo)得分。
本檔標(biāo)準(zhǔn)值是指上下兩檔標(biāo)準(zhǔn)值居于較低等級(jí)一檔。
(2) 修正指標(biāo)的計(jì)分。財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)修正指標(biāo)的計(jì)分是在基本指標(biāo)計(jì)分結(jié)果的基礎(chǔ)上,運(yùn)用功效系數(shù)法原理,分別計(jì)算盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)部分的綜合修正系數(shù),再據(jù)此計(jì)算出修正后的分?jǐn)?shù)。
在計(jì)算修正指標(biāo)單項(xiàng)修正系數(shù)過程中,對(duì)于一些特殊情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)整:
① 如果修正指標(biāo)單項(xiàng)修正系數(shù)過程中,② 如果修正指標(biāo)實(shí)際值處于較差值以下,③ 如果資產(chǎn)負(fù)債率≥100%,指標(biāo)得0分;其他情況按照規(guī)定的公式計(jì)分。
④ 如果盈余現(xiàn)金保障利潤(rùn)分子為正數(shù),分母為負(fù)數(shù),單項(xiàng)修正系數(shù)確定為1.1;如果分子為負(fù)數(shù),分母為正數(shù),單項(xiàng)修正系數(shù)確定為0.9;如果分子分母同為負(fù)數(shù),單項(xiàng)修正系數(shù)確定為0.8。
⑤ 如果不良資產(chǎn)比率≥100%或分母為負(fù)數(shù),單項(xiàng)修正系數(shù)確定為0.8。
⑥ 對(duì)于銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)增長(zhǎng)率指標(biāo),如果上年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為負(fù)數(shù),本年為正數(shù),單項(xiàng)修正系數(shù)為1.1;如果上年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為零,本年為正數(shù),或者上年為負(fù)數(shù)本年為零,單項(xiàng)修正系數(shù)確定為1.0。
⑦ 如果個(gè)別指標(biāo)難以確定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),該指標(biāo)單項(xiàng)修正系數(shù)確定為1.0。
2. 管理績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分
管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)分一般通過專家評(píng)議打分形式完成,聘請(qǐng)的專家應(yīng)不少于7名;評(píng)議專家應(yīng)當(dāng)在充分了解企業(yè)管理績(jī)效狀況的基礎(chǔ)上,對(duì)照評(píng)價(jià)參考標(biāo)準(zhǔn),采取綜合分析判斷法,對(duì)企業(yè)管理績(jī)效指標(biāo)做出分析評(píng)議,評(píng)判各項(xiàng)指標(biāo)所處的水平檔次,并直接給出評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。計(jì)分公式為:
3. 綜合績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分
在得出財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)后,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)重,耦合形成綜合績(jī)效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。在得出評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)以后,應(yīng)當(dāng)計(jì)算年度之間的績(jī)效改進(jìn)度,以反映企業(yè)年度之間經(jīng)營(yíng)績(jī)效的變化狀況。
績(jī)效改進(jìn)度大于1,說明經(jīng)營(yíng)績(jī)效上升;績(jī)效改進(jìn)度小于1,說明經(jīng)營(yíng)績(jī)效下滑。
(六) 企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與評(píng)價(jià)報(bào)告
1. 評(píng)價(jià)結(jié)果
企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果以評(píng)價(jià)得分、評(píng)價(jià)類型和評(píng)價(jià)級(jí)別表示。
評(píng)價(jià)類型是根據(jù)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)對(duì)企業(yè)綜合績(jī)效所劃分的水平檔次,用文字和字母表示,分為優(yōu)(A)、良(B)、中(C)、低(D)、差(E)五種類型。
評(píng)價(jià)級(jí)別是對(duì)每種類型再劃分級(jí)次,以體現(xiàn)同一評(píng)價(jià)類型的不同差異,采用在字母后標(biāo)注“+、-”號(hào)的方式表示。
企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果以85、70、50、40分作為類型判定的分?jǐn)?shù)線。
(1) 評(píng)價(jià)得分達(dá)到85分以上(含85分)的評(píng)價(jià)類型為優(yōu)(A),在此基礎(chǔ)上劃分為三個(gè)級(jí)別,分別為:A++≥95分;95分 > A+ ≥ 90分;90分 > A ≥ 85分。
(2) 評(píng)價(jià)得分達(dá)到70分以上(含70分)不足85分的評(píng)價(jià)類型為良(B),在此基礎(chǔ)上劃分為三個(gè)級(jí)別,分別為:85分>B+≥80分;80分>B≥75分,75分>B-≥70分。
(3) 評(píng)價(jià)得分達(dá)到50分以上(含50分)不足70分的評(píng)價(jià)類型為中(C),在此基礎(chǔ)上劃分為兩個(gè)級(jí)別,分別為:70分 > C ≥ 60分;60分 > C- ≥ 50分。
(4) 評(píng)價(jià)得分在40分以上(含40分)不足50分的評(píng)價(jià)類型為低(D)。
(5) 評(píng)價(jià)得分在40分以下的評(píng)價(jià)類型為差(E)。
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