參考答案與解析

1.

【答案】B

【解析】個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的與其生產經營有關的業務招待費，按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

2.

【答案】A

【解析】財產轉讓所得以轉讓財產的收入減除財產原值和合理費用后的余額為應繳納稅所得額。機器設備的原值包括：購進價格、運輸費、安裝費和其他有關費用。所以李某應繳納的個人所得稅=(80-50-2-5-3)×20%=4(萬元)。

3.

【答案】D

【解析】捐贈扣除的限額=60000×(1-20%)×30%=14400元，實際的捐贈為15000元，超出了可以扣除的限額，允許在稅前扣除的捐贈額是14400元。王某應繳納的個人所得稅=【60000×(1-20%)-14400】×30%-2000=8080(元)。

4.

【答案】D

【解析】自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息暫免征收個人所得稅;個人取得的上市公司的股票轉讓所得免征個人所得稅;所以只針對取得的上市公司的股息、紅利按50%征收個人所得稅。李某應繳納的個人所得稅=1000×20%×50%=100(元)。

5.

【答案】B

【解析】雇員取得的“全年一次性獎金”以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月的工資、薪金收入合并計算個人所得稅。王某12月工資所得=2500+900=3400(元)<費用扣除標準3500元，所以王某12月應繳納的個人所得稅為0。

6.

【答案】C

【解析】對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次性中獎收入再1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬的，全額征收個人所得稅。張某本次中獎金額不超過1萬元，所以應繳納的個人所得稅為0。

7.

【答案】A

【解析】出租居民住房取得的租金收入，計算個人所得稅適用的稅率為10%。且取得的租金收入小于4000，定額扣除800的費用。所以王某應繳納的個人所得稅=(3500-500-800)×10%=220(元)。

8.

【答案】A

【解析】為了照顧采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業因季節、產量等因素的影響，職工的工資、薪金可按月預繳，年度終了后30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均，并計算實際應納的稅款，多退少補。王某應納的個人所得稅=(60000/12-3500)×3%×4+【(60000/12-2000)×15%-125】×8=2780(元)。

9.

【答案】B

【解析】同一作品先出版再在報刊上連載的應視為兩次稿酬所得征稅。連載作為一次，出版作為一次。同一作品的連載收入應該在連載完成后合并為一次計征個人所得稅。出版取得所得應繳納的個人所得稅=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，應該在2011年5月已經計算繳納了個人所得稅 。所以王某2011年10月只需要計算連載收入的個人所得稅=3000×5×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680(元)。

10.

【答案】B

【解析】AC選項屬于勞務報酬所得。D選項是不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不納入納稅人的工資、薪金所得項目征稅。

11.

【答案】C

【解析】判斷居民納稅人我國采用了“住所”和“居住時間”兩個標準。只有在中國境內有住所，或者無住所但在境內居住滿1年的個人。這里的有住所是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住。C選項因學習原因消除后沒有理由繼續居住在境外，應回到境內居住，則中國屬于李某習慣性居住地。A選項只是用于投資不是習慣性居住，所以A選項屬于非居民納稅人。居住滿1年是指在一個納稅年度(1月1日至12月31日)內，居住滿365天的個人(不扣減臨時離境天數)。B選項雖然在境內滿365天但不是在一個納稅年度，所以B選項不符合。D選項中的JACK在境內居住不滿365天。

12.

【答案】A

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