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第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳
一、源泉扣繳適用非居民企業(yè)
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅,實行源泉扣繳。
二、應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計算
1.對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(股息、紅利) 和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳。
2.對非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等按收入全額計征,即支付人向非居民企業(yè)支付的全部價款和價外費(fèi)用,其相關(guān)發(fā)生的成本費(fèi)用不得扣除;對其取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。其他所得,參照前兩項規(guī)定執(zhí)行。
3.應(yīng)納稅額的計算。
扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率
三、支付人和扣繳義務(wù)人
(一) 支付人
(二) 扣繳義務(wù)人
四、稅務(wù)管理
五、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳
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2018年各科目中級會計職稱考試章節(jié)考點(diǎn)
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