四、不定項選擇(本類題共 15 分，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個或一 個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選 均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)

(一) 甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，每月月初發放上月工資，2016 年

12 月 1 日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為 33 萬元。該企業 2016 年 12 月發生職工薪酬 業務如下：

(1)5 日，結算上月應付職工薪酬 33 萬元。其中代扣代交的職工個人所得稅 1.5 萬元。代 扣為職工墊付的房租 0.5 萬元。實際發放職工薪酬 31 萬元。

(2)31 日，企業以其生產的 M 產品作為非貸幣性福利發放給車間生產人員。該批產品不含 稅的市場售價為 50 萬元。實際生產成本為 40 萬元。

(3)31 日，對本月職工工資分配的結果如下，車間生產人員 14 萬元。車間管理人員 5 萬 元。企業行政管理人員 2 萬元。專設銷售機構人員 9 萬元。

(4)31 日，企業計提本月基本養老保險費、基本醫療保險費等社會保險費共計 17.7 萬元。 計提本月住房公積金 8.85 萬元。

要求： 根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用位用萬元表示)

1.根據期初資料和資料(1)，下列各項中，企業結算職工薪酬的相關會計處理正確的是( )。

A.代扣個人所得稅時：

借：其他應付款 1.5

貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5

B.代扣為職工墊付的房租時：

借：應付職工薪酬 0.5

貸：應收賬款 0.5

C.代扣個人所得稅時：

借：應付職工薪酬 1.5

貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5

D.代扣為職工墊付的房租時：

借：應付職工薪酬 0.5

貸：其他應收款 0.5

【答案】CD

【解析】企業代扣代交個人所得稅時，應當： 借：應付職工薪酬 1.5

貸：應交稅費——應交個人所得稅 1.5

為職工墊付房租時：

借：其他應收款 0.5

貸：銀行存款 0.5

所以代扣為職工墊付的房租時：

借：應付職工薪酬 0.5

貸：其他應收款 0.5

【知識點】應付職工薪酬

2.根據資料(2)下列各項中，企業發放非貨幣性福利會計處理結果正確的是( )。 A.發放非貨幣性福利時，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目 50 萬元

B.發放非貨幣性福利時確認收入，貸記“主營業務收入”科目 50 萬元

C.確認非貨幣性福利時，借記“生產成本”科目 58.5 萬元

D.發放非貨幣性福利時結轉成本。借記“主營業務成本”科目 58.5 萬元

【答案】BC

【解析】根據資料(2),相關的會計處理如下： 借：生產成本 58.5

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5

貸：主營業務收入 50

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5

借：主營業務成本 40

貸：庫存商品 40

【知識點】非貨幣性福利

3.根據資料(3)，下列各項中，企業分配工資的相關會計處理結果正確的是( )。 A.專設銷售機構人員工資，借記“銷售費用”科目 9 萬元 B.車間生產人員工資，借記“生產成本”科目 14 萬元 C.車間管理人員和企業行政管理人員工資，借記“管理費用”科目 7 萬元 D.全部人員工資，貸記“應付職工薪酬”科目 30 萬元

【答案】AD

【解析】根據資料(3)，相關的會計處理如下：

借：生產成本 14

制造費用 5

管理費用 2

銷售費用 9 貸：應付職工薪酬 30

【知識點】短期薪酬的核算

4.根據資料(1)至(4),下列各項中，關于職工薪酬的表述正確的是( )。

A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬

B.計提的住房公積金屬于其他長期職工福利

C.計題的基本醫療保險費屬于短期薪酬

D.計提的基本養老保險費屬于短期薪酬

【答案】C

【解析】選項 A，為職工代墊的款項不屬于職工薪酬核算的范疇;選項 B，計提的住房 公積金屬于短期薪酬;選項 D，計提的養老保險屬于離職后福利。

【知識點】職工薪酬

5.根據期初資料和資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業 2016 年 12 月 31 日資產負債表中 “應付職工薪酬”項目的期末余額是( )萬元。

A.56.55

B.106.55

C.96.55

D.115.05

【答案】A

【解析】“應付職工薪酬”項目的期末余額為 33(期初)-33(資料(1))+58.8-58.5

(資料(2))+(14+5+2+9)(資料(3))+(17.7+8.85)(資料(4))=56.55 萬元。

【知識點】應付職工薪酬

(二) 甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品銷售價格均不含增值稅。確認 收入的同時，結轉其銷售成本。2016 年 11 月，該企業發生的經濟業務如下：

(1)1 日，向乙企業銷售一批商品，增值稅專用發票注明的價格為 80 萬元，增值稅稅為 13.6

萬元。實際成本為 35 萬元。商品已發出，收到客戶開具的商業承兌匯票結清全部款項。

(2)5 日，采用托收承付結算方式向丙企業銷售一批商品。增值稅專用發票注明的價款為 1

000 萬元。增值稅額為 170 萬元。實際成本為 800 萬元，為客戶代墊運輸費 5 萬元(不考慮 增值稅)，全部款項已辦妥托收手續。

(3)10 日，向 T 企業賒銷一批商品，增值稅專用發票注明的價款為 40 萬元，增值稅稅額 為 6.8 萬元，實際成本為 22 萬元。銷售合同規定的現金折扣條件為 2/10，1/20，N/30。計 算現金折扣不考慮增值稅。18 日，收到結算銷售款項并存入銀行。

(4)25 日，收到丁企業退回本月 10 購買的全部商品，同時向丁企業開具了紅字增值稅專 用發票。并退回相關款項。

要求： 根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用位用萬元表示)

1.根據資料(1)，下列各項中，甲企業向乙企業銷售商品會計處理表述正確的是( )。

A.確認主營業務收入 80 萬元

B.結轉主營業務成本 35 萬元

C.確認應收票據 93.6 萬元

D.確認應收賬款 93.6 萬元

【答案】ABC

【解析】

借：應收票據 93.6

貸：主營業務收入 80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

借：主營業務成本 35

貸：庫存商品 35

【知識點】銷售商品收入

2.根據資料(2)，甲企業向丙企業銷售商品應確認的應收賬款是( )萬元。

A.1 000

B.1 170

C.1 175

D.1 005

【答案】C

【解析】

借：應收賬款 1175

貸：主營業務收入 1000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170 銀行存款 5

借：主營業務成本 800

貸：庫存商品 800

【知識點】應收賬款的入賬價值

3.根據資料(3)，下列各項中，甲企業向丁企業銷售商品的會計處理正確的是( )。

A.收到客戶款項時:

借：銀行存款 46

財務費用 0.8

貸：應收賬款 46.8

B.確認銷售商品收入時：

借：應收賬款 46.8

貸：主營業務收入 40

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6.8

C.結轉銷售商品成本時:

借：主營業務成本 22

貸：庫存商品 22

D.收到客戶款項時：

借：銀行存款 46 銷售費用 0.8 貸：應收賬款 46.8

【答案】AC

【解析】10 日：

借：應收賬款 46.8

貸：主營業務收入 40

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6.8

借：主營業務成本 22

貸：庫存商品 22

15 日：

借：銀行存款 46

財務費用 0.8

貸：應收賬款 46.8

【知識點】現金折扣

4.根據資料(3)和(4)，下列各項中，甲企業收到丁企業退回商品的會計處理結果正確的

是( )。

A.應交稅費減少 6.8 萬元

B.財務費用減少 0.8 萬元

C.應收賬款減少 46.8 萬元

D.主營業務成本增加 22 萬元

【答案】AB

【解析】根據資料(3)資料(4)，25 日的處理如下： 借：主營業務收入 40 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6.8

貸：銀行存款 46

財務費用 0.8

借：庫存商品 22

貸：主營業務成本 22

【知識點】銷售退回

5.根據資料(1)至(4)，甲企業銷售業務對其 2016 年 11 月利潤表“營業利潤”項目本期 金額的影響是( )萬元。

A.262.2

B.240

C.245

D.263

【答案】C

【解析】甲企業銷售業務對其 2016 年 11 月利潤表“營業利潤”項目本期金額的影響為

(80-35)(資料(1))+(1000-800)(資料(2))=245 萬元。

【知識點】營業利潤

(三)2016 年 1 月 1 日，甲企業開始自行研發一項專利技術，當年發生與該項專利技術相關的經 濟業務活動如下：

(1)1 月 31 日，該項專利技術研究階段工作結束。共發生研發人員薪酬 25 萬元。本月用 銀行存款支付其他研發支出 64 萬元。

(2)2 月 1 日，研發活動進入開發階段，該階段領用本企業原材料成本為 100 萬元(不考 慮增值稅)，確認研究人員薪酬 130 萬元。用銀行存款支付其他研發支出 18 萬元。開發階段 的全部支出中有 10 萬元不符合資本化條件。

(3)8 月 1 日，該專利技術達到預定用途，并按法律秩序申請獲得專利權，以銀行存款支 付注冊登記費 2 萬元。8 月 5 日，交付行政管理部門使用。專利權采用直線法分 5 年進行攤 銷。預計凈殘值為零。

(4)11 月 1 日，將專利權出租給乙企業，租期為 10 個月，每月租金為 5 萬元(不考慮增 值稅)。

要求： 根據上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據資料(1)，下列各項中，關于研究階段研發支出的會計處理正確的是( )。

A.發生其他研發支出時：

借：研發支出——費用化支出 64

貸：銀行存款 64

B.確認研發人員薪酬時：

借：研發支出——費用化支出 25

貸：應付職工薪酬 25

C.1 月末結轉研究階段支出時：

借：管理費用 89

貸：研發支出——費用化支出 89

D.1 月末結轉研究階段支出時：

借：無形資產 89

貸：研發支出——費用化支出 89

【答案】ABC

【解析】根據資料(1)：

借：研發支出——費用化支出 89

貸：應付職工薪酬 25

銀行存款 64

借：管理費用 89

貸：研發支出——費用化支出 89

【知識點】自行研發無形資產

2.根據資料(2)，下列各項中，關于開發階段研發支出會計處理表述正確的是( )。

A.借記“研發支出——資本化支出”科目 248 萬元

B.借記“研發支出——資本化支出”科目 238 萬元

C.借記“研發支出——費用化支出”科目 248 萬元

D.借記“研發支出——費用化支出”科目 10 萬元

【答案】B

【解析】開發階段中應當計入資產成本的金額為 100+130+18-10=238 萬元。

【知識點】自行研發無形資產

3.根據資料(2)至(3)，下列各項中，該企業相關會計處理結果正確的是( )。

A.專利權入賬價值為 240 萬元

B.2016 年專利權攤銷額為 20 萬元

C.2016 年專利權攤銷額為 20.83 萬元

D.專利權入賬價值為 250 萬元

【答案】A

【解析】無形資產開發階段符合資本化條件的支出為 238 萬元，注冊登記費為 2 萬元， 所以無形資產的入賬價值為 238+2=240 萬元。因為該無形資產在 2016 年 8 月 5 日達到預定 可使用狀態，所以 2016 年共攤銷 3 個月，所以 2016 年攤銷的金額為 240/5/12×5=20 萬元。

【知識點】無形資產的取得

4.根據資料(4)。下列各項中，關于專利權出租會計處理表述正確的是( )。

A.攤銷額計入營業外支出 B.攤銷額計入其他業務成本 C.租金收入計入其他業務收入 D.租金收入計入營業外收入

【答案】BC

【解析】無形資產出租取得的租金收入計入其他業務收入，其攤銷額相應的計入其他業 務成本。

【知識點】無形資產的攤銷

5.根據資料(1)至(4)，上述業務對甲企業 2016 年營業利潤的影響金額是( )萬元。

A.-99

B.-111

C.-109

D.-119

【答案】C

【解析】上述業務對甲企業 2016 年營業利潤的影響金額=-(25+64)(資料(1))-10(資料(2))-20(資料(3))+5×2(資料(4))=-109 萬元

【知識點】營業利潤

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