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2012年會計職稱考試初級會計實務章節沖刺講義精選(3)

發表時間:2012/8/21 9:49:38 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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三、預付賬款

預付賬款是指企業按照合同規定預付的款項。

企業應當設置“預付賬款”科目,核算預付賬款的增減變動及其結存情況。預付款項情況不多的企業,可以不設置“預付賬款”科目,而直接通過“應付賬款”科目核算。

企業根據購貨合同的規定向供應單位預付款項時,借記“預付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。企業收到所購物資,按應計入購入物資成本的金額,借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記“預付賬款”科目;當預付貨款小于采購貨物所需支付的款項時,應將不足部分補付,借記“預付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目;當預付貨款大于采購貨物所需支付的款項時,對收回的多余款項應借記“銀行存款”科目,貸記“預付賬款”科目。

四、其他應收款

其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括:

(一)應收的各種賠款、罰款,如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

(二)應收的出租包裝物租金;

(三)應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

(四)存出保證金,如租入包裝物支付的押金;

(五)其他各種應收、暫付款項。

為了反映和監督其他應收賬款的增減變動及其結存情況,企業應當設置“其他應收款”科目進行核算。“其他應收款”科目的借方登記其他應收款的增加,貸方登記其他應收款的收回,期末余額一般在借方,反映企業尚未收回的其他應收款項。

五、應收款項減值

企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查,有客觀證據表明該應收款項發生減值的,應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值,減記的金額確認減值損失,計提壞賬準備。

企業應當設置“壞賬準備”科目,核算應收款項的壞賬準備計提、轉銷等情況。企業當期計提的壞賬準備應當計入資產減值損失。“壞賬準備”科目的貸方登記當期計提的壞賬準備金額,借方登記實際發生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準備金額,期末余額一般在貸方,反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。

壞賬準備可按以下公式計算:

當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金-(或+)“壞賬準備”科目的借貸方(或借方)余額

企業計提壞賬準備時,按應減記的金額,借記“資產減值損失——計提的壞賬準備”科目,貸記“壞賬準備”科目。沖減多計提的壞賬準備時,借記“壞賬準備”科目,貸記“資產減值損失——計提的壞賬準備”科目。

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