(四)其他應交稅費

其他應交稅費是指除上述應交稅費以外的應交稅費，包括應交資源稅、應交城市維護建設稅、應交土地增值稅、應交所得稅、應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅、應交教育費附加、應交礦產資源補償費、應交個人所得稅等。企業應當在

“應交稅費”科目下設置相應的明細科目進行核算，貸方登記應交納的有關稅費，借方登記已交納的有關稅費，期末貸方余額表示尚未交納的有關稅費。

1.應交資源稅

資源稅是對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅。資源稅按照應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額計算。開采或生產應稅產品對外銷售的，以銷售數量為課稅數量;開采或生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。

對外銷售應稅產品應交納的資源稅應記入“營業稅金及附加”科目，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目;自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”、“制造費用”等科目，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

2.應交城市維護建設稅

城市維護建設稅是以增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據征收的一種稅。其納稅人為交納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，稅率因納稅人所在地不同從1%到7%不等。公式為：應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅)×適用稅率企業應交的城市維護建設稅，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目。

3.應交教育費附加

教育費附加是為了發展教育事業而向企業征收的附加費用，企業按應交流轉稅的一定比例計算交納。企業應交的教育費附加，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交教育費附加”科目。

4.應交土地增值稅

土地增值稅是指在我國境內有償轉讓土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。土地增值額是指轉讓收入減去規定扣除項目金額后的余額。轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入。扣除項目主要包括取得土地使用權所支付的金額、開發土地的費用、新建及配套設施的成本、舊房及建筑物的評估價格等。

企業應交的土地增值稅視情況記入不同科目：企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目;土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值.貸記“無形資產”科目，按其差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目。

5.應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產資源補償費

房產稅是國家對在城市、縣城、建制縣和工礦區征收的由產權所有人繳納的一種稅。房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定;房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。

車船使用稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。車船使用稅按照適用稅額計算交納。

礦產資源補償費是對在我國領域和管轄海域開采礦產資源而征收的費用。礦產資源補償費按照礦產品銷售收入的一定比例計征，由采礦人交納。

企業應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費，記入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅(或應交土地使用稅、應交車船使用稅、應交礦產資源補償費)”科目。

6.應交個人所得稅

企業按規定計算的代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目;企業交納個人所得稅時，借記“應交稅費——應交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

六、應付利息

應付利息核算企業按照合同約定應支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。企業應當設置“應付利息”科目，按照債權人設置明細科目進行明細核算，該科目期末貸方余額反映企業按照合同約定應支付但尚未支付的利息。

企業采用合同約定的名義利率計算確定利息費用時，應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額，記入“應付利息”科目;實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”等科目。

七、應付股利

應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。企業通過“應付股利”科目，核算企業確定或宣告支付但尚未實際支付的現金股利或利潤。該科目貸方登記應支付的現金股利或利潤，借方登記實際支付的現金股利或利潤，期末貸方余額反映企業應付未付的現金股利或利潤。該科目應按照投資者設置明細科目進行明細核算。

企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或利潤時，借記“利潤分配——應付現金股利或利潤”科目，貸記“應付股利”科目;向投資者實際支付現金股利或利潤時，借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

八、其他應付款

其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付租入包裝租金、存入保證金等。企業應通過“其他應付款”科目，核算其他應付款的增減變動及其結存情況，并按照其他應付款的項目和對方單位(或個人)設置明細科目進行明細核算。該科目貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付、暫收款項;該科目期末貸方余額，反映企業應付未付的其他應付款項。

企業發生其他各種應付、暫收款項時，借記“管理費用”等科目，貸其他應付款”科目;支付或退回其他各種應付、暫收款項時，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

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