(四)記賬憑證的審核

為了保證會計信息的質量，在記賬之前應由有關稽核人員對記賬憑證進行嚴格的審核。其審核的主要內容是：

1.內容是否真實。審核記賬憑證是否有原始憑證為依據，所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致，記賬憑證匯總表的內容與其所依據的記賬憑證的內容是否一致等。

2.項目是否齊全。審核記賬憑證各項目的填寫是否齊全，如日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數及有關人員簽章等。

3.科目是否正確。審核記賬憑證的應借、應貸科目是否正確，是否有明確的賬戶對應關系，所使用的會計科目是否符合國家統一的會計制度的規定等。

4.金額是否正確。審核記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關金額是否一致，計算是否正確，記賬憑證匯總表的金額與記賬憑證的金額合計是否相符等。

5.書寫是否正確。審核記賬憑證中的記錄是否文字工整、數字清晰，是否按規定進行更正等。

此外，出納人員在辦理收款或付款業務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

四、會計憑證的傳遞與保管

(一)會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳送程序。會計憑證的傳遞是會計核算得以正常、有效進行的前提。會計憑證的傳遞，要求能夠滿足內部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節約傳遞時間，減少傳遞的工作量。

企業生產組織特點、經濟業務的內容和管理要求不同，會計憑證的傳遞也有所不同。為此，企業應根據具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。例如，收料單的傳遞中應規定：材料到達企業后多長時間內驗收入庫，收料單由誰填制，一式幾聯，各聯次的用途是什么，何時傳遞到會計部門，會計部門由誰負責收料單的審核工作，由誰據以編制記賬憑證、登記賬簿、整理歸檔等。會計憑證的傳遞是否科學、嚴密、有效，對于加強企業內部管理、提高會計信息的質量具有重要的影響。

(二)會計憑證的保管

會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證作為記賬的依據，是重要的會計檔案和經濟資料。本單位以及有關部門、單位，可能因各種需要查閱會計憑證，特別是發生貪污、盜竊、違法亂紀行為時，會計憑證還是依法處理的有效證據。因此，任何單位在完成經濟業務手續和記賬之后，必須將會計憑證按規定的立卷歸檔制度形成會計檔案資料，妥善保管，防止丟失，不得任意銷毀，以便日后隨時查閱。

對會計憑證的保管，既要做到完整無缺，又要便于翻閱查找。其主要要求有：

1.會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。會計部門在依據會計憑證記賬以后，應定期(每天、每旬或每月)對各種會計憑證進行分類整理，將各種記賬憑證按照編號順序，連同所附的原始憑證一起加具封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。

2.會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。

3.會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。

向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。

4.原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。對各種重要的原始憑證，如押金收據、提貨單等，以及各種需要隨時查閱和退回的單據，應另編目錄，單獨保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號。

5.每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年，期滿后應當移交本單位檔案機構統一保管;未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

6.嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

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（責任編輯：xll）

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