4.關于委派員工到國外提供咨詢服務收取咨詢費，依照社團章程的規定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元，下列稅務處理方法，不符合法律規定的有( )。

A.委派員工到國外提供咨詢服務征收營業稅

B.委派員工到國外提供咨詢服務不征收營業稅

C.收取團體會員會費40000元，不征收營業稅

D.個人會員會費10000元，不征收營業稅

【參考答案及解析】

1.

【答案】AC【解析】營業稅的計稅依據又稱營業稅的營業額。營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。價外費用包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。代售門票手續費應納營業稅=3000×5%=150(元)，所以選項BD錯誤。

2.

【答案】B

【解析】福利彩票手續費應納營業稅=5000×5%=250(元)。3.

【答案】D

【解析】培訓班收入應納營業稅=(120000+8000)×3%=3840(元)。4.

【答案】A

【解析】經過國家主管部門批準的社會團體，依照社團章程規定收取的會費不征收營業稅。委派員工到國外提供咨詢服務征收營業稅。

【例題3·不定項選擇題】某公司(非房地產開發企業)轉讓一塊已開發的土地，取得收入8000萬元，已知取得該塊土地支付的土地使用權出讓金為2000萬元，開發成本、開發費用合計為1000萬元，支付的與轉讓土地有關的稅金合計為500萬元。

要求：根據上述資料，計算并回答下列有關問題。

1.關于土地增值稅的扣除項目，下列表述正確的有( )。

A.取得該塊土地支付的土地使用權出讓金2000萬元準予扣除

B.開發成本、開發費用合計為1000萬元準予扣除

C.支付的與轉讓土地有關的稅金500萬元準予扣除

D.準予扣除項目合計為3000萬元

2.該公司(非房地產開發企業)轉讓已開發土地的增值額為( )。

A.4500萬元

B.5000萬元

C.6000萬元

D.8000萬元

3.增值額與扣除項目的比率為( )。

A.250%

B.128.57%

C.171.42%

D.228.57%

4.應納土地增值稅( )。

A.1975萬元

B.1725萬元

C.2475萬元

D.3475萬元

【參考答案及解析】

1.

【答案】ABC

【解析】扣除項目=2000+1000+500=3500(萬元)，所以選項D錯誤。

2.

【答案】A

【解析】增值額=8000-3500=4500(萬元)。

3.

【答案】B

【解析】增值額與扣除項目的比率=4500/3500=128.57%。

4.

【答案】B

【解析】應納土地增值稅=增值額×50%-扣除項目金額×15%=4500×50%-3500×15%=1725(萬元)。

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