六、綜合題

1. [答案]:

(1)甲、乙簽訂的買賣合同中對標的物的質量要求在沒有約定的情況下，雙方可以協議補充;不能達成補充協議的，按照合同有關條款或交易習慣確定;如仍不能確定，按照國家標準、行業標準履行;沒有國家標準、行業的，按照通常標準或者符合合同目的的特定標準履行。

(2)甲、丁之間的合同權利轉讓行為符合法律規定。《合同法》規定，債權人轉讓權利不需要經債務人同意，但應當通知債務人，未經通知，該轉讓對債務人不發生法律效力。甲將合同權利轉讓給丁時通知了乙，所以甲、丁之間的合同權利轉讓行為符合法律規定。

(3)甲將合同權利轉讓給丁后，丙對甲承擔的質押擔保責任對丁有效。《合同法》規定，債權人轉讓主權利時，附屬于主權利的從權利也一并轉讓，受讓人在取得債權時，也取得與債權有關的從權利。

(4)丁在匯票不獲付款后，可以向乙行使追索權。行使追索權的程序是：第一，取得拒絕證明、退票理由書或其他合法證明。第二，發出追索通知。

2. [答案]:

(1)該企業計算應納稅所得額時有下列錯誤之處：

①稅前扣除的業務招待費超過規定標準。根據所得稅法律制度的規定，該企業業務招待費的扣除標準應為18萬元[1500×5‰+(4600+400-1500)3‰]，應調增應納稅所得額12萬元(30-18)。

②將向主管部門的捐款，以及交納技術監督部門罰款在稅前予以扣除不符合規定。應調增應納稅所得額80萬元(70+10)。

③未將聯營企業分回利潤還原收入計入應納稅所得額。

應調增應納稅所得額3萬元[17÷(1-15%)-17]

④按實發工資在稅前進行了扣除。應調增應納稅所得額51.2(萬元)(320-268.8)

⑤按實際計提的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費在稅前進行了扣除。(允許稅前扣除的金額為47.04(萬元)[268.8×(2%+14%+1.5%)]應調增應納稅所得額8.96(萬元)(56-47.04))

(2)調整計算該企業2002年度應繳納的企業所得稅：

應納稅所得額=717+12+80+3+51.2+8.96=872.16(萬元)

應納稅所得額=872.16×33%=287.81(萬元)

聯營企業分回的稅后利潤已繳稅款=20×15%=3(萬元)

2002年該企業應繳所得稅稅額=287.81-3=284.81(萬元)

應補繳所得稅=284.81-200=84.81(萬元)

(3)該企業于2003年2月20日進行納稅申報不符合規定。根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人應在年度終了后45日內，向其所在地主管稅務機關申報納稅。該企業于2月20日向稅務機關申報納稅，已超過了納稅申報期限。

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（責任編輯：xll）

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