參考答案
一、單項選擇題
1.A 2.A 3.D 4.B 5.A 6.B 7.C 8.A 9.D 10.D 11.C 12.C 13.B 14.C 15.A
二、多項選擇題
1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.ACD 5.AB 6.ABCD 7.ABCD 8.BCD 9.ACD 10.ABD
三、判斷題
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7. ×8.√ 9.√ 10.×
四、計算分析題
1.(1)12月2日向乙公司購入W材料的實際單位成本=(20 000+500)/1 000=20.50(萬元)
12月8日向丙公司購入W材料的實際單位成本=54 150/1 900=28.50(萬元)
12月15日向丁公司購入W材料的實際單位成本=30 000/1 000=30(萬元)
(2)12月5日生產領用W材料的成本=300×20.50=6 150(萬元)
12月10日生產領用W材料的成本=600×28.50=17 100(萬元)
12月12日發出委托加工的W材料成本=1 000×28.50=28 500(萬元)
12月17日生產領用W材料的成本=1 000×30+300×28.50+200×20.50=42 650(萬元)
月末結存W材料的成本=20 500+54 150+30 000-6 150-17 100-28 500-42 650=10 250(萬元)
(3)12月5日生產領用W材料的成本=300×20.50=6 150(萬元)
12月10日生產領用W材料的成本=600×20.50=12 300(萬元)
12月12日發出委托加工的W材料的成本=100×20.50+900×28.50=27 700(萬元)
12月17日生產領用W材料的成本=1 000×28.50+500×30=43 500(萬元)
月末結存W材料的成本=20 500+54 150+30 000-6 150-12 300-27 700-43 500=15 000(萬元)
(4)采用先進先出法的生產領用W材料成本=6 150+12 300+43 500=61 950(萬元)
采用后進先出法的生產領用W材料成本=6 150+17 100+42 650=65 900(萬元)
如果產銷率為100%,采用先進先出法與采用后進先出法相比2005年凈利潤增加=(65 900-61 950)×(1-33%)=2 646.50(萬元)
(5)未分配利潤增加=2 646.50×(1-10%)=2 381.85(萬元)
2.(1)該債券年票面利息=20 000×6%=1 200(萬元)
(2)該債券溢價金額=21 909.2-20 000×6%-20 000=709.2(萬元)
2002年溢價攤銷額=20 000×6%-(20 000+709.2)×5%=164.54(萬元)
2002年投資收益=1 200-164.54=1 035.46(萬元)
2003年溢價攤銷額=20 000×6%-(20 000+709.2-164.5)×5%=172.77(萬元)
2003年投資收益=1 200-172.77=1 027.23(萬元)
2004年溢價攤銷額=20 000×6%-(20 000+709.2-164.5-172.77)×5%=181.40(萬元)
2004年投資收益=1 200-181.40=1 018.60(萬元)
2005年溢價攤銷額=709.2-164.5-172.77-181.40=190.53(萬元)
2005年投資收益=1 200-190.53=1 009.47(萬元)
(3)①借:長期債權投資——債券投資(面值) 20 000
應收利息 1 200
長期債權投資——債券投資(溢價) 709.2
貸:銀行存款 21 909.2
②借:銀行存款 1 200
貸:應收利息 1 200
③借:應收利息 1 200
貸:長期債權投資——債券投資(溢價) 164.54
投資收益 1 035.46
④借:銀行存款 1 200
貸:應收利息 1 200
⑤借:應收利息 1 200
貸:長期債權投資——債券投資(溢價) 172.77
投資收益 1 027
⑥借:銀行存款 1 200
貸:應收利息 1 200
⑦借:應收利息 1 200
貸:長期債權投資——債券投資(溢價 181.40
投資收益 1 018.60
⑧借:銀行存款 1 200
貸:應收利息 1 200
⑨借:應收利息 1 200
貸:長期債權投資——債券投資(溢價) 190.53
投資收益 1 009.47
⑩借:銀行存款 21 200
貸:應收利息 1 200
長期債權投資——債券投資(面值) 20 000 五、綜合題
1.(1)借:在建工程 1 172.5
貸:銀行存款 1 172.5
(2)借:在建工程 16.7
貸:原材料 10
應交稅金 1.7
應付工資 5
(3)借:固定資產 1 189.2
貸:在建工程 1 189.2
(4)2004年折舊額=(1 189.2-13.2)/6=196(萬元)
(5)未來現金流量現值=100×0.9 524+150×0.9 070+200×0.8 638+300×0.8 227+200×0.7 635=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)
而銷售凈價=782(萬元)
所以,該生產線可收回金額=807.56(萬元)
(6)應計提減值準備金額=(1 189.2-196)-807.56=185.64(萬元)
借:營業外支出 185.64
貸:固定資產減值準備 185.64
(7)2005年改良前計提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)
(8)借:在建工程 728.06
累計折舊 275.5
固定資產減值準備 185.64
貸:固定資產 1 189.2
(9)生產線成本=728.06+122.14=850.2(萬元)
(10)2005年改良后應計提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)
(11)2006年4月30日賬面價值=850.2-35×2=780.2(萬元)
借:固定資產清理 780.2
累計折舊 70
貸:固定資產 850.2
同時,借:應付賬款 780.2
貸:固定資產清理 780.22.(1)第①②④⑤錯誤,第③正確。
(2)對第一個事項:
①借:原材料 10
貸:以前年度損益調整 10
②借:以前年度損益調整 3.3
貸:應交稅金——應交所得稅 3.3
借:以前年度損益調整 6.7
貸:利潤分配——未分配利潤 6.7
借:利潤分配——未分配利潤 0.67
貸:盈余公積——法定盈余公積 0.67
對第二個事項:
①借:以前年度損益調整 200
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 34
貸:預收賬款 234
②借:庫存商品 140
貸:以前年度損益調整 140
③借:應交稅金——應交所得稅 19.8
貸:以前年度損益調整 19.8
借:利潤分配——未分配利潤 40.2
貸:以前年度損益調整 40.2
借:盈余公積 4.02
貸:利潤分配——未分配利潤 36.18
對第四個事項:
①借:以前年度損益調整 500
貸:預收賬款 500
②借:發出商品 350
貸:以前年度損益調整 350
③借:以前年度損益調整 150
貸:利潤分配——未分配利潤 150
借:盈余公積 15
貸:利潤分配——未分配利潤 15
對第5個事項:
借:以前年度損益調整 100
貸:待轉庫存商品差價 100
借:以前年度損益調整(40/5) 8
貸:待轉庫存商品差價 8
借:以前年度損益調整 108
貸:利潤分配——未分配利潤 108
借:盈余公積 10.8
貸:利潤分配——未分配利潤 10.8
2005年利潤表和利潤分配表調整
主營業務收入減少1 390萬元
主營業務成本減少1 090萬元
財務費用增加8萬元
所得稅減少16.5萬元
凈利潤減少291.5萬元
提取法定盈余公積減少29.15萬元
未分配利潤減少262.35萬元
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(責任編輯:xll)
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