二、生產的稅務管理

企業生產過程實際上是各種原材料、人工工資和相關費用轉移到產品的全過程。生產過程中企業需要注意以下稅收問題：

(一) 存貨的稅務管理

我國企業會計準則規定，存貨計價可以采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等計價方法。不同的計價方法為稅收籌劃提供了可操作空間。如果企業處在所得稅的免稅期，可以選擇先進先出法，以減少當期材料成本，擴大當期利潤。如果企業盈利能力很強，為減輕稅負可以采用加大產品中材料費用的存貨計價方法以減少當期利潤，推遲納稅。

2. 固定資產的稅務管理

企業可以采用直線折舊法或加速折舊法進行固定資產后續計量，不同的折舊方法影響當期費用和產品成本。如果采用直線折舊法，企業各期稅負均衡;如果采用加速折舊法，企業生產前期利潤較少、從而納稅較少，生產后期利潤較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。

3. 人工工資的稅務管理

企業所得稅法規定，企業實際發生的合理工資薪金支出，在企業所得稅稅前扣除時，不再受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制，可以全額據實扣除。因此，企業在安排工資、薪金支出的同時，應當充分考慮工資、薪金支出對企業所得稅和個人所得稅的影響。

4. 費用的稅務管理

不同的費用分攤方法會擴大或縮小產品成本，從而影響企業利潤水平和稅收，企業可以通過選擇有利的分攤方法來進行稅收籌劃。

(二) 生產過程稅收籌劃

三、銷售的稅務管理

(一) 銷售過程稅務管理的主要內容

銷售在企業經營管理中占有非常重要的地位，銷售收入的大小不僅關系到當期流轉稅額，也關系到企業所得稅額，是影響企業稅收負擔的主要因素。企業銷售過程中需要注意以下稅收問題：

1. 銷售實現方式的稅務管理

銷售方式多種多樣，總體上主要有兩種類型，現銷方式和賒銷方式。不同銷售結算方式納稅義務的發生時間是不同的，這就為企業進行稅收籌劃提供了可能。企業在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發票、承擔納稅義務，從而起到延緩納稅的作用。

2. 促銷方式的稅務管理

讓利促銷是商業企業在零售環節常用的銷售策略。常見的讓利方式包括打折銷售、購買商品贈送實物、購買商品贈送現金等。對于消費者而言，購買100元商品享受八折優惠購買100元商品送20元實物或送20元現金感覺差別不大，但對企業來講，三種不同促銷方式的稅收負擔卻不相同。

3. 特殊銷售行為的稅務管理

企業多元化經營必然造成企業的兼營和混合銷售，稅法對兼營與混合銷售、視同銷售等經營行為作了比較明確的規定，企業如果能在經營決策前作出合理籌劃，則可以減少稅收支出。

(二) 銷售過程稅收籌劃

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（責任編輯：xll）

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