十四、固定制造費用成本差異分析：五個公式四個量：

①實際數

②預算數

③實實(實際工時*標準分配率)

④實標(實際產量標準工時*標準分配率)

兩差異法：(耗能)

耗費差異=①-②

能量差異=②-④

三差異法(耗產效)

因為能量=產量+效率 所以耗能=耗產效

耗費差異=①-②

產量差異=②-③

效率差異=③-④

十五、作業成本管理：是一種成本控制的方法，以作業為基礎計算成本。

成本動因分為：

1. 作業動因：反映產品產量與作業成本之間的因果關系。(作產)

2. 資源動因：反映作業量與耗費之間的因果關系。〖耗子(資)〗

十六、作業成本計算的特點：

1. 對于直接費用的確認和分配，作業成本法與傳統的成本計算法一樣，但對于間接費用的分配，則與傳統的成本計算方法不同，因為間接費用的分配對象不再是產品，而是作業。

2. 在作業成本法下，對于不同的作業中心，間接費用的分配標準不同

3. 在作業成本法下，成本分配是從資源到作業，再從作業到成本對象

4. 作業成本管理包括成本分配觀和流程觀

十七、作業分析：

1. 增值作業

① 高效作業→→增值成本

②低效作業

2. 非增值作業：不必要或可消除的作業，如檢驗工作

低效作業和非增值作業形成的均為非增值成本。

十八、增值作業是指那些顧客認為可以增加其購買的產品或服務的有用性，有必要保留在企業的作業，必須滿足三個標準：

1. 該作業導致了狀態的改變

2. 該狀態的改變不能由其它作業來完成

3. 該作業使其它作業得以進行

舉例：下列表述正確的是(B C)

A.對一項增值作業來講，它所發生的成本都是增值成本(低效作業時是非增值成本)

B.對一項非增值作業來講，它所發生的成本都是非增值成本

C.增值成本不是實際發生的而是一種目標成本

D.增值成本是企業執行增值作業時發生的成本(解析：增值作業分為高效和低效作業，高效作業才是增值成本)

十九、作業成本管理中各種成本節約途徑：

1. 作業減少：是指以不斷改進的方式降低作業消耗的資源或時間

2. 作業消除：是指消除非增值作業或不必要的作業，降低非增值成本

3. 作業選擇：是指對所有能夠達到同樣的目的的不同作業，選取其中最佳的方案

4. 作業共享：是指利用規模經濟來提高增值作業的效率

二十、作業業績考核：

1. 財務指標：主要集中在增值成本和非增值成本上，可以提供增值與非增值報告以及作業成本趨勢報告。

2. 非財務指標主要體現在效率、質量和時間三個方面，如投入產出比、次品率和生產周期等

二十一、責任中心：

1. 成本中心：

①不考核收益，只考核成本

②只對可控成本負責

③責任成本是成本中心考核和控制的主要內容

2. 利潤中心：既對成本負責又對收入和利潤負責的責任中心，它有獨立或相對獨立的收入和生產經營決策權

3. 投資中心：最高層次的責任中心：既能控制成本、收入和利潤，又能對投入資金進行控制的責任中心

二十二、可控成本應具備的條件：可以預計、可以計量、可以調節和控制(即可施加影響，可落實責任)

二十三、可控成本的考核指標：

1. 預算成本節約額=預算責任成本-實際責任成本

2. 預算成本節約率=預算成本節約額/預算成本

舉例：某車間為成本中心，生產甲產品中，預算少量5000件，單位成本200元，實際產量6000件，單位成本195元，則要求計算：

1. 預算成本節約額=200*6000-195*6000=30000

2. 預算成本節約率=30000/(200*6000)*100%=2.5%

二十四、利潤中心

1. 自然利潤中心：自然形成的。直接對外提供勞務或銷售產品以取得收入的責任中心。特點：直接面對市場，具有獨立的經營決策權，可以只計算可控成本。也可以計算全部的成本

2. 人為利潤中心：通過企業內部各責任中心之間使用內部結算價格結算半成品內部銷售收入的責任中心。

二十五、利潤中心考核指標：

1. 邊際貢獻=銷售收入總額-變動成本總額(反映了利潤中心的盈利能力，但對業績評價沒有太大作用)

2. 可控邊際貢獻：又稱部門經理邊際貢獻，是評價利潤中心管理者的=邊際貢獻-譔中心負責人可控固定成本

3.部門邊際貢獻“又稱部門毛利，用于評價部門業績=可控邊際貢獻-該中心負責人不可控固定成本

二十六、投資中心考核指標：

1. 投資利潤率：比較客觀，可用于部門之間不同行業之間的比較，缺點會引起短期行為的產生。=營業利潤(息稅前利潤)/平均營業資產

2. 剩余收益：既能反映投資中心的投入產出關系，又可使個別投資中心的利益與企業整體利益保持一致。

=利潤-投資額*公司加權平均的最低投資報酬率

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2012年中級會計師考試科目財務管理模擬試題精煉匯總

（責任編輯：xll）

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