知識點二、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定

(一)混合銷售行為

1、一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。

(1)混合銷售行為的一般稅務(wù)處理可以簡化為：以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅;以納營業(yè)稅為 主的納稅人的混合銷售行為納營業(yè)稅。

舉例：

(1)電視機廠在銷售電視機時發(fā)生混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;(2)歌廳在提供娛樂服務(wù)時發(fā)生混合銷等行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

(2)混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的-營業(yè)額為應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)頹與貨物銷售額的合計。

2、納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)頹和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，

貨物銷售額不繳納營業(yè)稅：未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：

(1)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為：

(2)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額：未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

(二)兼管行為

1、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為：納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還經(jīng)營非應(yīng)稅(即增值稅征稅范圍)貨物與勞務(wù);應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別申報納稅。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅。勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

提示l不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的處理。是2011年1月1日之前的規(guī)定。

舉例：某酒店主要經(jīng)營餐飲和住宿業(yè)務(wù)，又在店內(nèi)大堂開設(shè)了獨立核算的商品部，則該酒店的經(jīng)營活動屬于兼營行為。

2、兼營不同稅目行為：納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的

營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額(統(tǒng)稱營業(yè)額)：未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

(三)混合銷售行為與兼警行為的區(qū)分

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